促进资源型城市产业转型的税收政策

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1、促进资源型城市产业转型的税收政策促进资源型城市产业转型的税收政策促进资源型城市产业转型的税收政策促进资源型城市产业转型的税收政策促进资源型城市产业转型的税收政策资源型城市系因矿产资源的开采而兴起或发展壮大，其资源型产业在中占有较大比重的城市。一些地广人稀、流动性大的国家可以采取“矿竭人去”、“矿竭城衰”的做法，而中国是人口众多但城市化水平却不高的国家，而且许多资源型城市，如抚顺，本溪、阜新、盘锦市区人口已经超过或接近100万，废弃这样的城市所带来的后果是不可想象的。所以，从中国的现实情况看，要从根本上解决许多资源型城市出现的发展缓慢、失业人员众多、生态恶化等一系列经济与问题，实现可持续发

2、展。必须发展接替产业、实现城市的产业转型。在经济体制下，政策是政府的主要政策工具。为了促进资源型城市实现产业转型，政府既需要通过它筹措资金，又需要通过它来激励各类企业主动参与。文章主要从这两个角度探讨促进资源型城市产业转型的税收政策，分别对应于下面的对资源型城市给予税收返还和在资源型城市进行增值税改革。　　　　1　对资源型城市给予税收返还　　所谓税收返还，是指中央与省级政府在资源型城市征收的税收，主要包括资源型企业的增值税和广义的资源税（即现行的资源税、矿产资源补偿费等），部分或全部返还给资源型城市。　　　需要对资源型城市进行援助　　资源型城市，尤其是资源渐趋枯竭的资源型城市，一方面经济

3、发展缓慢城市税基薄弱，另一方面财政支出压力大，同时需要应付大量失业问题、环境治理问题、城市基础设施建设等诸多问题。因此，资源型城市产业转型过程中，必须进行财政援助，以解决资源型城市财政入不敷出问题。　　　财政援助应采取税收返还方式　　税收返还是以资源型城市自己的税收基数为基础，这样可以较好地兼顾效率与公平。如果上级政府以一事一议的方式通过财政转移支付援助资源型城市，那么城市会把更多的精力投入于向上级要政策而不是经营城市。而税收返还政策将城市所获的财政转移支付与其税基联系在一起，进行制度化，压缩了城市与上级政府在财政转移支付中博弈的收益空间和动力，又使城市政府更加有动力依赖自己的努力经营城

4、市扩大税基。　　税收返还可以在不额外增加税收的前提下，有效地调整原料产区与加工工业区利益分配关系，使原料产区受益。相对于降低资源型企业税率等其他手段，税收返还的效果更好。　　因此，税收返还方式，应作为中央与省级政府对资源型城市财政援助的常规手段和主要手段，而上级政府的其他财政援助作为辅助手段和特殊手段。　　　税收返还优子降低税率　　目前，社会上流行这样的一个观点：通过降低资源型企业的税率（主要是增值税）来解决“四矿”（矿业、矿山、矿工、矿城）问题“。这个观点是有问题的，对此分析如下。　　中国资源型产业中多数行业集中度较低。市场处于竞争状态，可用一般的市场供给需求曲线分析税收的归宿，即谁承

5、担了税收负担。从图1中可看出，对某个产业产品征收X单位税率后，这X单位税率是由其供给方与需求方共同承担。这意味着，对于资源型城市实施税收返还，将这X单位税率转移支付给城市，相当于资源需求方（主要在资源型城市外）因消耗资源而向资源型城市做出补偿。中央政府的等额财政补贴，资源型城市从税收返还方式中获益多于资源型企业税率的降低。当然，这里没有考虑到税率对产品国际竞争力的影响，受到国际竞争威胁的中国铁矿业存在自己的特殊性，需要降低税率。因此，为实现调节上下游产业利益分配关系，改善资源型城市财政状况的目的，与其通过降低资源型企业的税率，不如采用税收返还。　　　实行税收返还政策需注意问题　　对于增值

6、税，应区别增量与存量，对于近年来新增税基返还的比例要高于原有税基。可以促进资源型城市政府努力经营城市。　　对现行资源税征管体制进行改革，特别是将其征管机构——地矿部门，实行垂直领导，经费统一纳入中央财政开支预算。这样，才能保证资源税不被挪用和税收返还基数的可靠性。　　　　2　在资源型城市进行增值税改革　　为了促进资源型城市实现产业转型，需要政府给于资源型城市一定的税收优惠政策以鼓励本地资源型企业实施产业转型、外地企业落户、新企业在当地发展。中国已经实行中央与地方分税制多年，为了吸引外来，各地争相减免地方税，所以只有国税（主要是增值税）的减免才能体现出对资源型城市的税收优惠政策。在国家正在

7、酝酿增值之际，文章结合资源型城市的特点，提出首先在资源型城市进行增值税改革试点。　　　增值税的三种类型　　从世界各国实施增值税的实践来看，根据税基的宽窄不同，增值税分为如下三种类型：　　生产型增值税。计算增值税时，不允许扣除任何外购固定资产的价款，作为课税基数的法定增值额除了包括纳税人新创造价值外，还包括当期计入的外购固定资产价款部分。从整个国民经济来看，这一课税基数大体相当于国民生产总值的口径，故称为生产型增值税。　　收入型增值税