2018cpa税法笔记整理要点汇总冲刺复习

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1、2017CPA冲刺复习笔记整理20171012增值税l一般纳税人与小规模纳税人划分标准:货物生产及劳务50/商贸80/营改增500l11%:交通运输服务(包括无运输工具)、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁/销售、转让土地使用权l6%:现代服务(租赁除外)、增值电信服务、金融服务、生活服务、无形资产销售(土地使用权除外11%)l零税率:出口货物、跨境应税行为(国际运输、航天、向境外单位提供研发/合同能源管理/设计服务/广播影视制作发行/软件服务/电路设计及测试服务/信息系统服务/业务流程管理服务/离岸服务外包业务/转

2、让技术)、境内单位和个人以无运输工具方式提供的国际运输服务,由境内实际承运人适用增值税零税率,经营者免税l租赁:有形动产经营租赁17%、有形动产融资租赁17%、不动产经营租赁11%、不动产融资租赁11%l特殊租赁:地铁车厢等(有形动产租赁)、建筑物等(不动产租赁)、停放通过(不动产租赁17%、未抵扣进项的可以选择5%的征收率简易征收,高速按3%)l融资性售后回租:按贷款服务缴纳增值税(将资产售出后再回租,相当于分期付款购买资产)l一般纳锐人可以选择按简易办法缴纳增值税3%:销售自产货物:县级及县级以下小型水利发电单位生产的电力

3、、生物制品、人体血液、以水泥为原料生产的水泥混凝土、生产建筑材料所用的砂土、自掘连续生产砖瓦石灰(不含黏土实心砖瓦)、自来水(没有电);发生应税行为:公共交通、动漫形象设计或境内动漫版权转让、电影放映、文化体育服务、仓储服务、装卸搬运服务、收派服务l销售自己使用过的货物或旧货:一般纳税人(固定资产:抵扣过17%或13%、未抵扣3%按2%、旧货:3%按2%、其他:17%或13%)/小规模纳税人(固定资产:可选择是否放弃减税3%按2%或3%开专票、旧货:3%按2%、其他:3%)l进项税额:凭票抵扣、计算抵扣(收购农产品13%、有税

4、务章的收费公路票据:价税分离5%或高速3%)、核定抵扣(液体乳及乳制品、酒和酒精、植物油:重实耗定税率)l核定抵扣方法:投入产出法(耗用数量=销售数量*单耗数量/进项=耗用数量*农产品平均购买单价/(1+扣除率)*扣除率)成本法(进项=主营业务成本*耗用率/(1+扣除率)*扣除率)l不动产分次抵扣:不动产及在建工程,当月抵扣60%、第13个月抵扣40%(不适用:自行开发、融资租入、工地临时建筑)(货物用于不动产也适用、改扩建增加原值超过50%也适用)(改变用途变成不动产/在建工程,进项税额转出至待抵扣进项税,在第13个月抵)可

5、抵改不可抵当月转出;不可抵转可抵次月转入,且按净值率折算(未到13个月就转让了,进项可以在转让当期抵扣)l不可抵扣进项税:用于简易计税方法(使用征收率)、免税(未计销项)、集体福利及个人消费(进入消费领域)(旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务均不可抵扣进项税额)(兼用的进项,全部可以抵扣)l非正常损失:自然灾害(可抵,不用转出)、其他非正常损失(不可抵,进项税额转出(包括运费进项))、在建工程(全部转出,无论是否耗用)/使用中的不动产(按净值率转出不可抵扣进项)l进项税额转出方法:直接计算账面成本*税率、

6、还原计算(适用于计算抵扣免税农产品)、比例转出(产成品、半成品中外购部分的进项需转出)、净值折算转出(已抵扣过进项的固定资产/无形资产等)l销售额:视同销售(外购投分送仍在增值领域应视同销售,顺序组价:近期平均、其他纳税人平均、成本+利润+消费税)、兼营(多个事项税目不同,分别按税率核算,不可分割从高计税)与混合销售(同一事项货物+服务)、折扣销售/销售折扣/销售折让、以旧换新、以物易物、包装物押金(啤酒黄酒以1年为限)l金融商品买卖差:(卖出价-买入价,先算差额后价税分离,不算期间税费交易费用10/10,金融商品转让不开具增

7、专票)(老农户小额贷款、国家助学贷款、国债及地方政府债、人民银行对金融机构贷款、住房公积金、外汇管理部门委托金融机构发放的外汇贷款、关联企业内部不超标贷款、1年以上的人身保险保费收入、金融同业往来利息、QIFF委托境内公司在我国从事证券买卖业务、香港投资者沪港通买卖A股、香港投资者通过基金互认买卖内地基金份额、证券投资基金管理人买卖股票债券、个人从事金融商品转让业务)l经济政府和事业:(全部价款和费用,扣除代收部分)l融资租赁要辨析:(融资租赁有形动产17%/不动产11%、批准后的融资性售后回租按利息6%)l航运代票建设费:(

8、航空运输企业代收部分不计入)l客运场站付运费:(场站服务费扣减运费)l旅游不算食住行、签证门票接团费:(全部价款扣除相关项目,不得开专票)l建筑简易扣分包:(简易方法以全部价款和费用扣除分包款)l房开政府土地价:(一般纳税人销售其开发的房地产项目(非简易办法的老项目),用全部

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