建设企业营改增税负增加影响因素及应对举措

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1、建设企业营改增税负增加影响因素及应对举措　　　　摘要：自从营改增改革在我国大力推行后，对很多传统行业的发展均造成了不同程度的影响，建设企业属于建筑行业自然也受到一些影响。营改增的全面实施一定程度上标志着我国的税收管理水平已经发展到了一个新的?A段，同时实施营改增改革也反映出我国在发展税收管理方面取得的进步。但是许多企业并不能立即适应和熟悉营改增改革后带来的一系列改变，因此本文就建设企业营改增税负增加影响因素进行了探讨和分析，并提出了相应的应对举措。下载论文网　　关键词：建设企业营改增税负影响措施　　我国各行各业

2、的企业近年来随着社会经济的快速发展和经济体制的不断变革创新，时刻面临着不同的挑战和市场压力。最为明显的就是营改增全面实施后，各大企业内部经营上面临的改变和内部动荡。对于企业来说，不管是对国营、私营还是大中小型企业由国家政策改变而引发的动荡是企业面临的最大的挑战。因此企业要想有效地化解风险，面对挑战最好的办法就是及时了解和熟悉国家颁发的一系列新政策，迅速认清新政策并在短时间内尽可能地适应，在新政策对企业发展影响充分全面认知的基础上，探索出科学合理的应对措施。　　一、营改增背景下建设企业税负增加的影响因素　　（一）

3、税负有可能增加　　全面推开营改增试点的首要目标，是确保所有行业税负只减不增，但这不等同于所有企业税负只减不增。试点中，也有建设企业反映税负上升。国家税务总局数据显示，试点全面推开一年来，营改增兑现了新增四大行业及其下属26个小行业税负只减不增的承诺，但四大行业新增的1000多万户纳税人中，仍有超过1个百分点的企业在目前阶段出现不同程度的税负上升。　　建设企业如果从盈利角度理解的话，可以归为微利行业，早在2011年国家就对建筑行业的具体产值利润进行了公布，仅为%。但是建筑行业增值税的税率却高达11%，这一明显过高

4、的税率给建设企业带来了巨大的压力。但并不是所有建筑企业都会面临税负增加。首先，建筑业增值税小规模纳税人，以及一般纳税人选择简易计税方法的，按照3%征收率征税。由于增值税属于价外税，在计税时只按不含税价计算增值税，同等条件下，实际税负仅有%。同时，月销售额在3万元及以下的小规模纳税人，在规定时间里免征增值税。而对于销售额在500万元以上的一般纳税人，税率虽然提升，但营改增后小到一包水泥、一根钢筋、简易工棚，大到施工机械产生的进项都能用来抵扣，实际税负很有可能是降低的。　　举例来说，一家建筑企业某月共取得施工价款6

5、00万元，营改增前它应缴纳营业税600万×3%=18万元。营改增后，该企业购买的水泥等原材料不含税价300万元，按照17%的税率计算可抵扣的进项税51万元，因此他需要缴纳的增值税为600÷（1+11%）×11%-51万=万元，其税负是下降的。　　（二）可抵扣比例较低　　建设企业由于其特殊的性质，导致成本结构中人工成本占比较高，但是人工成本并不能取得进项税，使得建设企业的可抵扣费用受到了很大的限制。但是如果单方面的提高建设企业的成本有机成本构成，又会造成企业资本中生产资料的成本占比过大，使建设企业的成本结构失去平

6、衡。据测算“营改增”后当可抵扣比例超过约70%时，毛利率上升；当可抵扣比例低于约70%时，毛利率下滑。抵扣制是增值税的核心，因此生产资料成本比例增加对于资本有机构成占比高的建设企业来说，可以有效地降低增值税税负；但是生产资料成本比例增加却会使一些资本有机构成占比较低的企业税负加重。　　（三）现存资产不能进行进项税抵扣　　建设企业工程施工在进行营改增改革之后，原有存在的原材料、机械设备、固定资产等存量资产，就变成有些建设企业的成本了，而这部分成本又无法进行进项税抵扣，增加了企业的税负压力。虽然营改增中加入了对新版

7、建设企业施工机械设备购买抵扣因素的考虑，但是由于实际操作中通常是一些大企业在实施营改增，而这些大型企业自身已经具备了完善的经营性资产，不存在设备购买抵扣。另外，大多数建设企业的存量资产都是在营改增税务改革实施前就采购好的，营改增后，这些资金巨大的存量资产转化为不可进行抵扣的企业成本，给建设企业的发展带来极大的不利影响。　　（四）部分成本支出无法获得进项税抵扣　　由于建设企业的项目类型繁复、多且杂，造成一些项目无法获得进行税发票进而不能进行进项税抵扣，导致建设企业的税收增加。营改增后对于固定小规模纳税人的增值税按

8、照3%进行征收，由于建设企业中上游企业小规模的纳税人数量占比较多，有相当一部分的纳税人无法提供专项发票，导致部分款项无法进行抵扣；另外，建设企业在采购工程材料、生产资料时有些货主会要求当面现金交易，也无法开具增值税专项发票；而由于建设企业的财务人员在短时间内无法迅速适应新的税收环境，没有主动获取增值税专项发票的意识。　　二、建设企业应对营改增背景下税负增加的举措　　（一）努力获取进项税