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1、全面预算管理在煤炭企业中的应用 摘要:全面预算管理是一种全能的管理体制,它要求全方面管理、全过程控制、全员参与。它是提高企业各级经营管理人员自我约束、自我发展能力的有效途径。本文主要阐述全面预算管理的建立原则、编制程序及管理机制,并对全面预算管理在煤炭企业中的应用进行了探讨。下载论文网/3/ 关键词:预算管理煤碳企业应用 全面预算管理是一种全能的管理体制,它要求全方面管理、全过程控制、全员参与。它是提高企业各级经营管理人员自我约束、自我发展能力的有效途径。煤炭企业从计划经济转为市场经济后,随着井下开采战线越来越远,生产难度不断加大,成本上升势头不减的矛盾日益突出,财务管
2、理的重心已转移到大力实施低成本战略、最大限度的增加利润空间上来。因此,迫切需要企业加大对以全面预算为龙头、以降本减费为目标、以经济活动分析为裁体的一系列成本管理理论和实践研究,推动财务管理与生产经营有效融合,为实现挖潜增效、降本减费提供有力支撑。煤炭企业近年来一直将推行全面预算管理作为企业提升内部管理水平的一项创新工作,在指导生产经营、节支降费及提高各责任部门的成本意识等方面取得了较好成效,有力地促进了企业经营目标的实现。 ■一、全面预算管理体制的建立原则 冀中能源股份有限公司邢台矿是一个开采40多年的老矿,为完成公司目标实行统一规划、逐级管理的全面预算管理体制,确定了以下管理原
3、则: 1、统一规划原则。全面预算目标根据公司下达的经营目标,制订邢台矿的经营目标,再根据邢台矿的目标制定下属部门的预算,各级部门的预算必须服从于邢台矿的战略目标和经营目标。 2.分级管理原则。全面预算目标按逐级分解的原则实行分级管理。 3.适度性原则。遵循实事求是的原则,预防低估或高估预算目标,增产节约和增收节支并生,保证全面预算在执行过程中切实可行。 4.上下结合原则。自上而下分解目标,自下而上编制预算。 5.不调整原则。预算一旦确定,以文件形式下发,没有审批不予调整,以保证预算的严肃性。 ■二、全面预算管理的编制 1.编制程序:执行自下而上的分级预算编制程序,即各部
4、门根据邢台矿2010年经营目标要求和工作任务,向预算管理办公室提供初级预算,财务部门再根据2010年生产经营情况以及其它部门上报的预算资料,编制全面预算并形成预算管理文件,经预算管理工作领导小组批准后下发执行。 2.编制期限:采取定期预算为主,滚动预算为辅的方法。日常业务预算按月编制,临时性工程项目等特种业务预算按季度或跨月编制。 3.编制分工:按照各部门的管理职能进行划分,如:生产预算由技术部门编制,销售收入预算由运销部门编制,设备修理预算由机电部门编制,土建修理预算由基建部门编制,工资奖金预算由劳人部门负责编制,利润预算由财务部门负责编制等。 ■三、建立动态运行的全面预算管
5、理机制 1.预算管理实现闭路循环 邢台矿以月度经营预算为周期。将全面预算管理的理念贯穿于生产经营的各个环节,每个生产经营周期经过预算下达、实施监督、检查总结三个阶段实现管理职能的闭路循环。每月初由总会计师主持召开月度考核会,对上月的经营预算执行情况进行系统分析,对存在问题提出改进的建议和措施,这样就大大提高经济活动分析的预警能力使预算逐步成为指导生产经营的主要手段。 2.执行过程的控制 预算在实施的过程中,难免要受到很多因素的影响。为了达到邢台矿预算确定的目标,在预算批准后的实施过程中,还必须建立有效的过程控制制度,强化预算指标的控制力。全面预算管理工作领导小组作为预算的权力
6、机构充分把握了预算控制的关键点,在每月的分析例会上,总结分析上月预算执行过程中存在的问题,提出解决方案和措施,确定下月的费用预算指标,并严格要求责任部门按照指标进行成本费用安排,没有预算杜绝开支。 3.责任考核是关键 全面预算管理工作领导小组对各类预算进行责任划分,对于有些部门控制力较弱或发生额不确定的费用项目直接由领导小组控制,实行一事一批,同时强化预算管理办公室的管理职能,预算管理办公室作为全面预算的主要执行层,承担更多的考核责任。 4.全面预算的调整 全面预算一经下发,不得随意调整,但发生如下情况可予以调整:①矿的生产经营目标发生重大变化时。②对生产经营指标构成较大影响
7、时(如产品销售市场、国家宏观经济政策、生产技术条件、生产能力和生产工艺等)。③预算执行部门职能变更、结构调整等。④其它不可预见性影响较大的因素。 ■四、提升全面预算管理的效率和效果应以人为本 在市场经济条件下,合理的配置企业内部资源,对企业来说是至关重要的。在全面预算管理实施过程中,人是预算的制定者、执行者、制度的被考核者,也是预算管理工作的主体,是预算工作效果好坏的决定性因素。因此,预算工作应该以人为本,如何能最大限度地调动煤炭企业员工的积极性,创造
