由个人所得税法扣除费用规定引发的思考

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1、由个人所得税法扣除费用规定引发的思考摘要本文针对个人所得税法在我国宏观组织收入、平衡分配及经济调控中的重要作用，探讨了目前相关税法扣除费用规定中存在的不足、不适应社会经济平衡发展的环节问题并展开了深层次整改策略探讨，对促进我国构建合理的收入分配结构、营造和谐持续的市场经济发展环境有重要的实践意义。　　关键词个人所得税扣除费用规定　　：D922.4：A　　一、我国传统个人所得税法中有关扣除费用规定的欠缺与不足　　2011年9月1日起我国将实行工资、薪金个人所得税减除费用标准由原来每月2000元调整至每月3500元，这一制度的改革充分体现了

2、我国政府顺应民意，全面实施人性化改革的决心。传统税法中相关扣除费用的规定存在许多欠缺与不足之处，主体体现在首先可用于扣除的项目过少。在个税法中，用于衡量个人税负能力的相关标准为纯粹所得或纯粹收益。一项合理的扣除费用标准是个人所得税相关法律法规公平性的必要保证。当前我国个税费用扣除采用定额扣除制度，由于传统扣除标准与纳税人在获取收入而必须支出费用联系性不强，与家庭生计支出费用、子女教育支出、老人赡养支出的关系性不密切，因而虽然能够进行简便的扣除费用计算，却有失公正性。随着市场经济多元化发展，我国逐步推出了多项改革措施，例如医保、住房、社保

3、及教育等利民政策，有效取消了个人对该部分费用的支付，改为个人对生活中的必须性费用负担支出，因而政府部门应在相关费用扣除中合理增加该类费用支出额度，体现人性化管理制度。再者，传统个人所得税法中的扣除费用标准没有充分考量市场包含的通胀因素，令其产生对前者的扭曲影响，主体体现为虚构性收入问题，即在通胀时期纳税人收入并没有真正反映其真实购买力水平。同时还包含其收入级别的提升问题，即通胀因素导致纳税人表面收入增加令其自然被划入高收入等级，从而受制于较高级别的边际税率。另外，看似统一的免征额标准实则忽视了区域间物价及收入水平的较大化差异。我国幅员辽

4、阔，各个区域间的经济发展本身存在较大的不平衡性，具体体现为东南部的沿海区域经济发展速度较快、其他内陆省份中生活居民的收入水平较前者相差水平较大。因此，在无法平衡的经济发展水平现状下如果实施统一免征税额标准显然是不可取的，无法真正实现对贫富差距的有效调节目标。再者传统分类所得税税制产生了税负不公平的现象。传统个税制度中主体采用分类课税模式，将纳税者各类所得收入按照性质划分为若干类别，并有针对性设计不同标准的税率及相关扣除费用的标准履行分别征收计算，该类模式具有一定的优点，有利于对税源进行有效控制，令稽征费用得到有效节约，而同时其包含的依据

5、不同税率标准导致各类收入税负不同，很难体现制度公平原则，具体体现为横向、纵向不公平，不同类所得计征时间的不同规定令课税不同等。　　二、合理规范税费扣除制度，切实促进税负公平发展　　（一）全面促进横向公平制度制定，合理调整免征额。　　针对当前我国税法扣除制度中规定可对纳税者实施附加费用减除的扣除标准与只在境内工作纳税人获取薪金、工资的费用扣除标准横向不统一的现状，我们应有效针境外工作、境内工作及外籍相关人士制定同步、统一的扣除费用标准，从而营造公平、合理的税收制度，稳定市场的平衡发展。促进整体社会的和谐发展是我们每一个人应尽的义务，因此在

6、税法制度层面我们应本着藏富于民、以财为末、以人为本的合理原则对社会财富进行统筹分配。在针对个税法的修订环节我们应主体考量如何从总体层面切实降低人民负担、提升公民收入，进而扩大生产、刺激消费，提升广大人民的整体物质文化生活水准，最终令科学税收促进整体社会的科学发展，令人民生活水平与社会经济发展、国家财政发展水平实现相互和谐的共荣提升。　　（二）提升免征额，以整体家庭为基准合理制定个税扣除标准。　　个税扣除标准的合理制定需综合考虑区域间不平衡的经济发展状况，因此笔者认为我们应根据中西部及东部的发展水平确立一个目标发展指数，制定不同标准的扣除

7、规定。在免征额度的确定环节应主体以同等的生活水平为原则，即衡量各区域相对月收入，从而细化免征额的制定。在对纳税人应缴纳额度的计算环节我们应在个人计税的净收入量中将维持本人及其家庭成员在内的最低生活标准费用予以减除。因此在立法环节中我们应全面考量纳税者的年龄、家庭成员、所赡养的人口数量、婚姻状况以及教育、医疗及住房等相关费用，在此基础上有效实行差别化的家庭、生计与社会扣除，并依据其纯粹收入总量多少有针对性实行不同扣除标准，这样才能充分体现公平的税收管理。　　（三）合理推行指数化税收，积极向分类综合所得税制转变。　　随着税收制度的不断发展我

8、们有必要对现行规定中仅对纳税者的涉外所得有灵活适用的条款拓展至对全部所得的灵活调控，合理制定税收指数化条款。对综合税制进行有效分类的科学方式为依据支付能力实施课税原则，针对纳税人不同收入进行综合计算并合理征