全面预算管理在铁路运输企业的实施

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1、全面预算管理在铁路运输企业的实施　　　　【摘要】车务段点多线长，站场设备及生产状况复杂，在铁路收支两条线的核算模式下，为了提高车务段预算编制质量，协调各站、各科室工作，有效控制各站、各科室的日常生产经营活动成本，考核评价各站、各科室的工作业绩，应将车务段的全部资源统一纳入预算管理范畴，以整体效益最大化为目标进行统筹配置。文章以某车务段为例，探讨全面预算管理实施的经验和效果。下载论文网　　【关键词】铁路运输；全面预算；控制实施；考核奖惩　　【中图分类号】　【文献标识码】A【文章编号】1004-5937（2017）23-0045-05　　全面预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各

2、种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理作为铁路企业的重要管理方法，可以监控铁路企业战略目标的实施进度，有助于控制开支，并预测铁路企业的现金流量和利润。本文通过对铁路运输企业站段全面预算管理的案例分析，探讨全面预算管理提升资源利用效率、实现强基达标增效的经验和效果。　　一、案例背景描述　　（一）单位基本情况简介　　某车务段机构设置11个科室，管辖从××站到南××站及××支线共19个中间站，营业里程201公里，主营业务为客货运输，实行收支两条线核算模式，委托管理高铁5个车站和××线的3个车站。受当前经济形势影响，运

3、输任务量逐渐下滑，经营压力和成本压力巨大。　　（二）单位管理现状　　车站点多线长，车站站场大小、业务范围、管理模式各不相同，车务段运营预算直接影响运输生产安全和车站正常运营，因此需要对预算实行全面管理，确保车务段正常运营和运输生产安全。　　（三）选择相关管理会计工具方法的主要原因　　为了提高车务段预算编制质量，协调各站、各科室工作，有效控制各站、各科室的日常生产经营活动，考核评价各站、各科室的工作业绩，将车务段的全部资源统一纳入预算管理范畴，以整体效益最大化为目标进行统筹配置，要求与实现预算目标相关的各部门全部纳入预算管理体系，落实预算管理责任，因此选用全面预算管理会计工具。　　二、

4、案例设计　　（一）应用目标　　通过全面预算管理会计工具方法的应用，对车务段预算进行制定、下达、执行、分析、调整和考核，实现对车务段经营的全面规划和全过程控制，实现车务段全面预算管理。　　（二）应用总体思路　　通过编制业务预算、财务预算，相互作用，前后?接，与实现预算目标相关的各部门全部纳入预算管理体系，落实预算管理责任，形成一个完整的全面预算管理体系。　　（三）具体内容及创新　　运用全面预算管理工具编制业务预算和财务预算，并建立下达、执行、分析、调整和考核机制，实现全面预算管理。根据现场工作需要，在预算编制时创新使用固定预算、弹性预算、零基预算、增量预算等工具。　　三、全面预算管理实

5、施应用过程　　（一）单位组织架构以及预算专门组织机构　　车务段为加强预算管理，成立车务段全面预算管理委员会，车务段全面预算管理委员会是实施全面预算管理的最高管理机构，负责预算管理的领导工作[1]。委员会由段长、主管经营副段长以及各科室负责人组成。委员会主任由段长担任，主管后勤副段长担任副主任，财务、客运、技术统计、安全、职教、收入、办公、劳保、信息技术科、货运营销中心科长任委员。全面预算管理委员会下设日常办事机构，由段财务科牵头，机关各科室参加，按照段全面预算管理委员会的授权，分别履行全面预算日常管理职能。　　（二）部署要求　　财务会计管理信息系统、一件一档管理系统及业务部门相关信息

6、系统提供预算编制相关数据资源、信息。　　（三）具体应用模式和流程　　1.业务预算　　业务预算由收入科、货运营销中心、客运科及相关科室根据车务段整体发展规划、市场需求调查情况和预算期固定资产投入、运输组织优化和设备效率提高等因素，统筹考虑各地区的具体情况确定。其中：　　（1）货物运输预算由货运营销中心根据上年实际，按照上级单位下达的货运工作量总预算经过车站市场调研运用零基预算、增量预算等工具进行编制，详见表1。　　（2）旅客发送、行包发送预算由客运科根据上年实际和上级单位下达的旅客发送、行包发送总预算，经过车站市场调研，充分考虑现场实际运用零基预算、增量预算等预算工具编制，详见表2。　

7、　（3）运输收入预算由收入科根据上年实际，按照上级单位下达的运输收入总预算经过车站和市场调研，运用零基预算、增量预算等预算工具合理确定各站客货收入率，根据业务部门提供的货物发送量和旅客发送量预算进行编制，体现收入预算和运输工作量预算的统一，详见表3。　　2.财务预算　　车务段全面预算的编制采取“自下而上、自上而下、上下结合”的程序。车务段根据上级单位下达的成本预算总额、定额标准和结算办法，首先由主管经营的副段长召集各科室预算管理人员召开专题预算建议会，由各