crs-税收透明之利器

《crs-税收透明之利器》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在应用文档-天天文库。

1、CRS:税收透明之利器　　　　随着经济全球化强势推动着跨境经济活动，各国政府越发努力提高税收之透明度以促进推行国际反避税行为。2010年，美国发布了《海外账户税收遵从法案》（FATCA），要求海外金融机构为其提供纳税人的资产信息，以便协助美国进行全球征税，拉开全球范围的联手反避税行动的帷幕。在FATCA成功实施后，其他国家也纷纷推出相似的措施。而G20领导人推进并加速了这一发展势头。2014年，受G20委托，经合组织（OECD）发布了《金融账户涉税信息自动交换标准》（StandardforAutomaticExchangeofF

2、inancialAccountInformation，简称“AEIO标准”），用于指导参与司法管辖区定期对税收居民金融账户信息进行交换，其中CRS则为其中的重要构成部分。下载论文网　　一、CRS的总体框架　　（一）CRS基本原理　　CRS，全称为CommonReportingStandard，即为共同申报准则，通过参与国家与地区之间交换税务居民资料，从而提升税收透明度与打击跨境逃税，而AEIO标准中则主要规定金融机构对外国税收居民的个人和企业金融账户信息进行收集和报送的相关要求及程序。　　目前，已经有106个国家或地区签署协议承

3、诺实施CRS。根据协议，其中54个国家或地区（包括英属维尔京群岛、开曼群岛、百慕大、巴巴多斯）承诺于2017年9月进行第一次的金融账户信息交换，余下的国家或地区（包括中国、中国香港、新加坡）承诺于2018年9月首次交换信息。　　（二）CRS如何运行　　根据AEOI标准开展金融账户涉税信息自动交换，首先由一国（地区）金融机构通过尽职调查程序识别另一国（地区）税收居民个人和企业在该机构开立的账户，按年向金融机构所在国（地区）主管部门报送上述账户的名称、纳税人识别号、地址、账号、余额、利息、股息以及出售金融资产的收入等信息，再由该国（

4、地区）税务主管当局与账户持有人的居民国税务主管当局开展信息交换，最终实现各国（地区）对跨境税源的有效监管。　　二、CRS认识上的常见误区　　对于CRS，目前国内的企业和高净值个人在认识上存在一些误区，归纳起来，主要集中在以下几个方面。　　（一）认为CRS会曝光个人的所有财产　　CRS之下进行自动交换的是所有个人或企业的金融账户情况，这个金融账户跟传统意义上的金融账户有一些差异，包括存款账户、托管账户、具有现金价值的保险合约、年金账户、持有金融机构的股权和债权，所有金融账户的账户持有人的基本信息（姓名、出生日期、国籍等）、账户余额

5、、交易利得情况等，都会被披露。　　而不动产的非债务性直接权益和商品的直接持有，都不能算是金融账户，所以也不会涉及CRS的信息自动交换中去。如房产、游艇、古玩、珠宝等，都不在上报之列。　　（二）认为CRS下仍然存在规避之道　　在很多国家，一些富豪通过用非个人的公司实体对一些资产进行代持，或者通过一层套一层的架构设计，来隐藏自己的实际控制人身份，以降低个人风险并实现规避税收的目的。但是这样的架构在CRS之下将无法继续奏效。　　《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）》第九条：本办法所称非居民金融账户是指在我国境内的金融

6、机构开立或者保有的、由非居民持有或者有非居民控制人的消极非金融机构持有的金融账户。金融机构应当在识别出非居民金融账户之日起将其归入非居民金融账户进行管理。换成易于理解的话来说，CRS之所以跟以前的反洗钱和反逃税协定不同，就是因为在信息自动交换的基础上，要求“穿透”。　　CRS规定，金融机构在识别账户持有人时，如果发现持有人并不是个人而是公司，需要首先判断这个公司是消极还是积极的，所谓积极的公司即表明其公司收入50%以上来自于销售和劳务，而消极公司则是50%收入来源于投资红利、资产利得和租金收入。金融机构不需要对积极公司进行下一步

7、的调查，而需要穿透消极公司，从而最终找到实际控制人。这样一来，最终隐藏在架构后面的富豪，也难免被暴露在聚光灯之下。如果开设离岸公司的避税天堂岛国是CRS的承诺实施国，比如开曼群岛、BVI等，仍会按照CRS的要求进行披露。要是境外离岸公司开在尚未承诺实施CRS的国家，CRS也会采取一些措施，如像美国肥猫法案的方式做处理，即任何在协定之外的国家将被视为消极不合作国家，任何从这些国家转移入协定101个国家的资产将被拒绝入境。　　（三）购买大额保单可以规避CRS　　根据国家税务总局的《非居民金融账户涉税信息尽职调查管理办法（征求意见稿）

8、》，这里讲的金融账户是广义概念，包括存款账户、人寿保险、家族信托、基金、证券、理财、信托产品、国债、期货，等等，所以，具有较高现金?r值的人寿保险是肯定要被披露的（只有特定的低现金价值的定期寿险才在免披范围内）。　　（四）认为中国出台CRS法规是为了打击中国富豪