新会计准则下上市公司财务舞弊的现状及治理建议

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1、新会计准则下上市公司财务舞弊的现状及治理建议：在新准则提高会计信息质量的同时，我们不能忽略准则变化给财务舞弊带来的机会。本文在明确相关概念的基础上，分析了上市公司财务舞弊的主要不良现状，并提出了针对性的治理建议，以期提供一些借鉴与帮助。　　关键词：新会计准则上市公司财务舞弊治理　　随着改革开放进程的不断推进，我国经济快速发展，资本市场日益繁荣，上证以及深证主板市场的容量也不断扩大。财务报告已成为投资者决策信息的主要，也成为上市公司与投资者之间的重要纽带之一。因此，如何确保投资源者的利益，保证财务报告信息的有效性，防范财务舞弊已经成

2、为各个上市公司必须重点关注的问题。　　一、相关概念界定　　（一）财务舞弊的定义　　《中国注册会计师审计准则》（2006）中指出：舞弊是被审计单位的管理层、员工或者第三方采用欺骗方法获取不当或者非法利益的一种行为。其中，对财务信息做出虚假报告以及侵占资产造成的错报均与财务报表审核相关。　　财务舞弊的主要特点是：上市公司或者企业是财务舞弊的主体；财务舞弊是一种故意行为，是蓄意的、有目的的；财务舞弊的对象是上市公司或者企业的财务报告；财务舞弊会导致财务信息失真，从而影响决策。　　（二）会计准则的性质　　会计准则是用来规范财务会计信息生产

3、以及传输的权威标准，不仅涉及到财务会计的一般原则以及标准，而且也涉及一些法律法规和不成文的会计惯例。而本文所提到的会计准则具有一定的狭义，特指我国强制执行的《企业会计准则》。而为了增强我国会计核算规则的顺应性，提高财务信息的透明化程度，我国在2006年颁布了新会计准则与会计准则应用指南。新会计准则和国际会计惯例基本实现了“实质性趋同”。　　二、上市公司财务舞弊的现状　　新会计准则是在参考国际会计准则的基础上改进的，较好地实现了准则的趋同性。但是，任何准则的完善不可能尽善尽美。新会计准则虽在一定程度上对上市公司的财务舞弊有抑制作用，

4、但也给财务舞弊提供了一些新的生存空间。下面重点探讨一下上市公司财务舞弊所存在的一些不良现状。　　（一）阻碍上市公司的进一步发展　　财务舞弊手段可能会带来短期利润，但长远分析却肯定是百害无一利的。因为任何一家上市公司管理层进行公司管理时，都必须要以财务信息为基础，一方面需借助于财务信息对业绩进行评定，另一方面需通过财务信息规划公司的发展。而财务舞弊会导致管理层不能够正确决策相关管理事务，破坏了财务信息的准确性，增大了公司的运营风险。同时，财务舞弊所获得的短期利润会在一定程度上助长管理层的惰性，使管理层及相关员工丧失努力工作的斗志，也

5、直接影响到了上市公司内部的激励体制，继而从整体上阻碍了公司价值的最大化。　　（二）削弱了证券市场的资源配置功能　　资金融通的重要场所之一就是证券市场。在资本市场上，投资者需要通过上市公司披露的财务信息评定投资的安全性以及回报率。可见，财务报告作为证券市场运作的决定因素之一是至关重要的。而财务舞弊所生成的财务报告显然破坏了证券市场的规则，导致了市场的波动，促使股价与其应有价值之间出现不合理的偏离。长此以往，必将弱化证券市场应有的资源配置功能，危及证券市场的健康发展。　　（三）弱化了会计行业的信用　　上市公司的财务舞弊现象会削弱会计从

6、业人员公正的形象，损害会计信息的公信力，影响会计行业的健康发展。上市公司内部如果存在财务舞弊，这是短视行为，是会计人员置职业操守于不顾，借助于不正常手段短期提高经济效益，一方面影响上市公司长期健康发展，另一方面终将会造成社会对会计行业的信任危机。可见，财务舞弊应该是会计行业的大忌。　　三、上市公司财务舞弊的治理对策　　新会计准则只是一个生产会计信息的规范，如果只依赖于准则的完善，是不可能真正弥补财务报告方面漏洞的。因此，要想从根本上遏制财务舞弊，并不是件易事，不仅需要长期的、复杂的过程，而且需要相关的约束机制、技术手段等；需要政府

7、及相关层面的积极配合。本文针对上市公司财务舞弊存在的一些不良现状，提出一些针对性的治理对策。　　（一）完善上市公司管理层的业绩评定机制　　财务舞弊现象很多是与上市公司业绩评定机制相关，如：关联：在新准则提高会计信息质量的同时，我们不能忽略准则变化给财务舞弊带来的机会。本文在明确相关概念的基础上，分析了上市公司财务舞弊的主要不良现状，并提出了针对性的治理建议，以期提供一些借鉴与帮助。　　关键词：新会计准则上市公司财务舞弊治理　　随着改革开放进程的不断推进，我国经济快速发展，资本市场日益繁荣，上证以及深证主板市场的容量也不断扩大。财务

8、报告已成为投资者决策信息的主要，也成为上市公司与投资者之间的重要纽带之一。因此，如何确保投资源者的利益，保证财务报告信息的有效性，防范财务舞弊已经成为各个上市公司必须重点关注的问题。　　一、相关概念界定　　（一）财务舞弊的定义　　《中国注册会计师审