关于分步实施税制改革的具体建议

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2、等7个方面的进行了研讨,提出了具体的改革建议。    党的十六届三中全会审议通过的《中共中央关于完善社会主义市场体制若干问题的决定》中对税制改革作了全面规划,并提出了“简税制、宽税基、低税率、严征管”的原则和分步实施税制改革的要求。我们应当遵照这个精神,积极稳妥地推进税制改革。所谓积极,就是从现在起即应着手组织落实,开展调查,测算数据,制定方案;所谓稳妥,就是成熟一项改革一项,分步实施,稳步推进。改革和完善税制的具体建议如下:    一、完善增值税制  当前增值税改革迫切需要解决三个问题:一是企业购进固定资产所纳

3、税金不能抵扣,抑制投资积极性;二是运输、建筑安装等行业未纳入增值税征收范围,存在重复课税;三是小规模纳税人征收率偏高。具体解决方案如下:  (一)改抑制投资的生产型增值税为鼓励投资的消费型增值税  将生产型增值税转为消费型增值税必须认真考虑两个问题:一是财政承受能力;二是企业承受能力。权衡利弊得失,我们认为选择下述两种分步实施的方案是可行的。  一是在增值税税率保持不变的情况下,先将抵扣范围限制在当年购进固定资产中机器设备投资的已纳税款。这种方案的优点是对财政收入较小,约为950亿元左右,企业负担相应减轻。我国现

4、行增值税税率与外国同口径相比是相当高的,为了增强我国商品的国际竞争力和吸引外资,适当减轻企业负担是有必要的。但在具体操作时要划分机器设备和非机器设备的固定资产投资,这会给征收管理带来一定的难度。我们认为这些问题都是次要的。  最近中央已经明确在东北老基地对装备制造业、石油化工业、冶金工业、船舶制造业、汽车制造业、高新技术产业、军品工业和农业品加工等行业,允许新购进机器设备所纳增值税税金予以抵扣,这是一项明智的政策。在试行中摸清底细,再推广到全国也比较稳妥。我们认为,中央明确的这些行业都是税收重点行业,既然大头放了

5、,还不如不分行业在整个东北地区全面推行,这样既便于具体操作,也避免在征收管理上产生新的矛盾。  应当指出,所谓消费型增值税是允许抵扣全部固定资产中已缴纳的税款。我们先允许抵扣其中的一部分,已向消费型增值税前进了一大步,但改革尚不到位,重复征税与税负不平的问题尚未彻底解决。必须创造条件,在不长的时期内走完剩下的半步。  二是财力实在有困难,在全国范围内转型时还可考虑规定比例抵扣,逐年提高抵扣比例。如2004年允许抵扣当期机器设备投资已纳税款的40%,2005年允许抵扣当期机器设备投资已纳税款的60%,2006年全部

6、允许抵扣,3年到位。但这会把转型过程拉得很长,难以充分发挥鼓励投资和推动消费的作用。  以上步骤都是可供选择的。但我们认为越快越好,早解决早促进经济。最近几年,我国税收收入每年增加2000亿元~3000亿元,用一定的财政资金进行这项改革,是可能的,也是值得的。如果其他增收措施能够配套出台,也能够弥补因转型而减少的收入。  (二)适当扩大增值税范围,尽可能保持增值税征收链条的完整  1994年税制改革时,未将交通运输、建筑安装、邮电通信、文化娱乐、饮食服务和销售不动产等行业纳入增值税征收范围,对其仍征收营业税。这些

7、行业在一定程度上存在重复课税问题,特别是交通运输、建筑安装、销售不动产等行业,在经济运行中同其他行业协作关系密切,不纳入增值税范围,破坏了增值税征收链条的完整。  为了解决重复课税问题,已将交通运输企业开出的运输费用凭证纳入增值税管理,增值税一般纳税人购进货物所支付的运输费用按7%的扣除率进项税额抵扣。这种做法给征收管理又带来许多矛盾,税收流失严重。如果将增值税征收范围扩大到交通运输、建筑安装、销售不动产三个行业,既有利于增值税税制的规范化,保持增值税征收链条的完整,又有利于加强征收管理。  征收营业税的其余几个

8、行业,专业化程度较高,有些处于最终消费环节,在税收上与其他行业前后关联不很密切,为避免改变征收范围后引起税收负担的全面调整和中央、地方分配格局的变化,短期内也可不作变动。  (三)完善增值税小规模纳税人管理  在增值税征管方面我们主张采取“抓大放小”的方针。鉴于目前我国的征管力量和征管水平,应当把征管的注意力放在大中型企业上,对小规模纳税人可以放开一些,实行手续从简,税负

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