现金内部控制措施的几点研究

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1、现金内部控制措施的几点研究：会计集中核算是适应会计委派的一种特殊核算形式，是一种以统一核算为手段、集中资金为基础，加强收支管理为目标的会计核算制度。各基层单位在会计核算中心集中帐务录入，办理资金支付、结算等业务。原有核算形式的现金内控制度被打破，会计集中核算中现金内部控制成为一个不容忽视的重要环节，本文结合单位实际就会计集中核算中现金内部控制谈几点粗浅的认识。　　关键词：现金内部控制收入控制支出控制　　　　在企业所拥有的资产中，现金的流动性最强，尽管其在企业资产总额中所占比重不大，但因其特殊性，最容易被经管人员挪用和侵吞

2、，企业发生的舞弊事件也大多与现金有关。现金的内部控制制度，可以细分为收款内部控制、付款内部控制和零用现金内部控制。　　一、货币资金的内部会计控制要点　　一般而言，一个良好的现金内部控制制度应当包括以下内部会计控制要点：现金收支与记账的岗位分离；现金收入、支出要有合理、合法的凭据；全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续；控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行；按月盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符；其中现金收支与记账的岗位分离是现金业务内部会计控制制度的基本要求，具体而言：金实物的收付及保管只能由经被授

3、权批准的出纳员来负责处理，其他职员不得接触支付前的任何现金；规模较大的企业，出纳员应将每天收到和支出的现金数登记现金出纳备查簿。现金日记账及现金总分类账户应由其他职员来编制或登记。规模较小的企业，可用现金日记账代替现金出纳备查簿，由出纳员登记，但现金总分类账的编制和登记工作必须由其他职员担任；负责应收账款的职员不能同时负责现金收入账的工作，负责应付账款的职员不能同时负责现金支出账的工作；保管支票簿的职员不能同时负责现金支出账和调整银行存款账；负责调整银行存款账的职员应同负责银行存款账、现金支出账、应收账款、应付账款的职员

4、分离；现金支出的审批人员应同出纳人员、支票保管人员分离。另外，对零用现金的控制，应采用定额备用金制度并重点加强对报销凭证的审查，从而达到控制零用现金的目的。　　二、现金收入的控制　　现金收入的控制主要是对企业取得各种现金收入进行监控，目的在于防止收入的记录、转存等环节出现舞弊，降低现金损失风险。各单位现金收入业务，由经办人员将原始凭证分类，交单位会计进行初步审核。单位会计对有关现金收入原始凭证的合法性、真实性、金额计算的正确性进行审核，审核无误后填制有关收款通知单一式两联，并按年统一编号，其中第一联交财务科稽核人员复核，

5、稽核人员对单位会计填制的收款通知单进行复核，复核收款通知单填制的内容与金额是否正确；原始凭证是否合法、真实；金额计算是否正确等。复核无误后，经签章后交由计财科专职会计编制正式凭证入帐，另一联交由单位出纳人员登记现金日记帐，单位出纳及时将超过备用金限额的部分交纳计财科，实行收支两条线。　　三、现金支付控制　　(一)、支付申请　　各单位需要支付现金时，必须提供具备款项用途、金额，预算支付方式等内容的支付单据，如：书面申请、借款单据，发票、收据等，并将票据整齐地粘贴在粘贴纸上由单位财务监督委员会全体成员审核签字。　　(二)、支

6、付审核　　各单位支付现金时，单位会计应将有关原始凭证分类，平整地粘贴在粘贴纸上，对始原始凭证的合法性、真实性、金额计算的正确性进行初步审核，并对其负责，然后交计财科专职稽核人员审核。计财科专职稽核人员对有关现金支付的原始凭证的合法性、真实性，金额计算的正确性进行审核，将不符合支付规定的原始凭证从粘贴纸上揭掉，审核无误签章后交给单位会计进行下一环节的审批。　　(三)、支付审批　　1、单位会计将稽核人员审核后的支付凭证报计财科科长，计财科长根据其职责权限和相应程序对支付凭证反映的经济事项的真实性进行审批，并在支付单上签字，审

7、批时对不真实的经济业务，应当拒绝。　　2、团场分管财务的副团长或总会计师依其职责权限审核支付款项并签字，对不符合规定的现金支付业务，分管财务副团长或总会计师应当拒绝批准。　　3、团长审核支付款项并签字。　　(四)、支付复核　　单位会计将审批人批准的支付凭证交计财科会计填制有关付款凭证，计财科稽核人员负责对付款凭证进行复核，复核的内容包括：　　现金支付申请的批准范围、权限、程序是否正确。　　付款手续及相关单证是否齐全，报销单据是否真实、合法、金额计算是否准确。　　支付方式，支付单位是否妥当，是否符合团场财务管理有关规定。　

8、　业务经办人、财务审核人员、财务负责人、团场分管领导是否已在报销单据上签字。　　支付款项是否列入现金支付预算或计划等。　　计财科会计填制凭证科目是否正确，金额是否准确。支付单据经稽核人员复核无误签章后，再交由出纳人员办理支付手续。　　(五)、办理支付　　会计核算中心出纳应当根据会计人员审核无误的支付单据按规定办理现金