应付而未付给职工的福利

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1、应付而未付给职工的福利一、应付福利费的内容　　应付福利费是企业准备用于企业职工福利方面的资金。这是企业使用了职工的劳动技能、知识等以后除了有义务承担必要的劳动报酬外，还必须承担的对职工个人福利方面的义务。　　我国企业中按规定用于职工福利方面的资金来源，包括从成本、费用中提取和税后利润中提取。从成本、费用中提取的职工福利费主要用于职工个人的福利，在会计核算中将其作为一项负债；从税后利润中提取的福利费主要用于集体福利设施，在会计核算中将其作为所有者权益。从成本、费用中提取的职工福利费，按职工工资总额的14%提取，其工资总额

2、的构成与统计上的口径一致，不作任何扣除。　　职工福利费主要用于职工的医院费（包括企业参加职工医疗保险交纳的医疗保险费），医护人员的工资、医务经费，职工因公负伤赴外地就医路费、职工生活困难补助，职工食堂、浴室、理发室、幼儿园、托儿所人员的工资等。　　二、应付福利费的核算　　企业从成本、费用中提取的职工福利费是一种负债性资金，是应付而未付给职工的债务。为了核算和监督企业职工福利费的计提和使用情况，企业应设置“应付福利费”科目。该科目属于负债类，贷方登记本期已按规定提取的职工福利费；借方登记已支付的职工福利费；期末余额在贷方

3、，表示应付福利费的结余。在“资产负债表”的流动负债项目中单独反映。　　1、计提职工福利费的核算　　企业从成本费用中按应付工资总额的14%计提的职工福利费，按照职工所在的岗位分别列支。其计入成本、费用的方法原则上是跟随各种用途的工资一起计入成本费用。但是，按福利人员应付工资计提的职工福利费，列入管理费用。　　为了计提职工福利费，企业一般应编制“职工福利费提取计算表”。现以前述“工资结算汇总表”中的有关资料，编制该企业200×年×月的“职工福利费提取计算表”。　　职工福利费提取计算表　　200×年×月单位：元车间或部门　应

4、付工资总额　职工福利费　第一基本生产车间其中：生产工人管理人员　79420728606560　11118.8010200.40918.40　第二基本生产车间其中：生产工人管理人员　53780476826098　7529.206675.48853.72　企业管理部门、福利部门和长病人员　39210　5489.40　销售机构人员　12040　1685.60　基建工程人员　21300　2982　合计　205750　28805　　　月份终了，根据“职工福利费提取计算表”填制转账凭证，作如下分录：　　借：生产成本——第一基本生产

5、车间10200.40　　　　　　　　——第二基本生产车间6675.48　　　　制造费用——第一基本生产车间918.40　　　　　　　　——第二基本生产车间853.72　　　　管理费用5489.40　　　　营业费用1685.60　　　　在建工程2982　　　贷：应付福利费28805　　2、职工福利费使用的核算　　企业支付的职工医药卫生费用、职工困难补助、福利部门用品的购置等其他福利费，以及应付的医药、福利部门人员工资等，作冲减应付福利费处理，记入“应付福利费”科目的借方。现举例说明职工福利费使用情况的总分类核算。　　例：

6、厂部医务室购买药品一批，价款共计4130元，已开出转账支票付清。根据有关发票、支票存根等原始凭证，填制银行存款付款凭证，作如下会计分录：　　借：应付福利费4130　　　贷：银行存款4130　　例：职工吴强因公负伤，赴上海治疗，花费医药费4070元，往返路费950元。根据有关原始凭证，填制现金付款凭证，作如下会计分录：　　借：应付福利费5020　　　贷：现金5020　　例：经有关领导研究决定，发给职工刘山困难补助500元。填制现金付款凭证，作如下会计分录：　　借：应付福利费500　　　贷：现金500