应付工资和应付福利费的核算

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1、应付工资和应付福利费的核算一、应付工资的核算是指企业使用职工的知识、技能、时间和精力而给予职工的一种补偿，是企业应付给职工个人的劳动报酬。（一）工资总额的组成1、工资总额的概念是指各单位在一定时期内直接支付给本单位全部职工的劳动报酬总额。2、工资总额的组成（1）计时工资（2）计件工资（3）奖金（4）津贴和补贴（5）加班加点工资（6）特殊情况下支付的工资（二）工资的核算1、工资核算的原始凭证（1）考勤记录是用来考核职工出勤和缺勤情况的原始记录。（2）工程任务单是安排工人班组执行施工任务的通知单，是统计工作

2、量和工时，计算计件工资和计算工程成本的依据。（3）工资卡是反映职工就职、离职、调动、工资级别调整和工资津贴变动等情况的卡片，是计算职工标准工资的原始凭证。（4）扣款通知单是财会部门据以从应付职工工资代扣各种款项，计算职工实发工资的依据。（5）工资单（也称工资结算单）（6）工资结算记总表用以记总反映整个企业各单位、部门的应付工资。根据工资结算汇总表，填制工资支取凭证，到银行提取现金，发放工资。按班组和职能部门编制，它是工资结算的凭证，又是支付工资的收据。2、工资的计算（1）应付工资的计算①计时工资的计算计

3、时工资的计算方法有月薪制和日薪制两种。我国一般采用月薪制月薪制是指职工只要在月份内出全勤，则不论大月小月，都应得到固定的月标准工资。应付计时工资=月标准工资-缺勤天数×日工资日工资的计算方法有两种：A、每月按平均法定工作天数20.92天计算。日工资=月标准工资÷20.92每月法定工作天数20.92天，是按全年365天减去104个公休假日和10个法定假日，再除以12个月计算求得。B、每月按平均日历天数30天计算。日工资=月标准工资÷30②计件工资的计算计件工资是根据职工当月实际完成的工程量和规定的计件单位

4、计算的工资。③奖金、工资性津贴、补贴的计算各项工资性奖金，应根据各施工生产单位和职能部门的评定和分配结果进行计算。各项工资性津贴和补贴，不论是实行计时工资或是计件工资，均应按照国家和地区的有关规定计算。④伤、病假工资和其他工资的计算职工伤、病假工资，应根据国家劳动保险条例规定的因工负伤、非因工负伤、病假单有关规定计算。其他如执行国家或社会义务、学习期间、产假期间等工资，都应按计时工资计算。（2）实发工资的计算实发工资=应付工资-代扣款项3、工资结算的核算（1）工资结算凭证①编制“工资结算单”（见表一）②

5、编制“工资结算汇总表”（见表二）班组：xx砖工班单位：元姓名等级月工资日工资工日工资工日工资工日工资计时工资计件工资加班工资非作业工资病假公假工日工资工日工资％奖金应付工资代扣款项房租合计实发工资签章张强王刚李勇453836.81255.20627.60406030201921796.81135.20627.61100405006004001336.801735.201027.62525252525251315.81710.201002.6工资结算单2002年10月(表一)人员类别工程施工人员工业生产人

6、员机械作业人员辅助生产人员物资供应人员行政管理人员计时工资计件工资加班工资副食补贴资金病假工资工伤工资应付工资实发工资代扣款项房租合计40503050030002600600050080047450600600468501200160008001500195002002001930032003005004000505039506500800100083002002008100240020020028001501502650650050060010077002502507450工资结算汇总表（表二）（2）

7、工资分配依据工资分配按应付工资总额分配①工资分配依据A、工资结算汇总表B、耗用工日统计表②具体分配A、直接从事建筑安装工程施工人员工资记入“工程施工”账户；B、企业所属独立核算的附属工业企业生产人员工资记入“生产成本”账户；C、施工机械作业人员的工资记入“机械作业”账户；D、辅助生产人员工资记入“辅助生产”账户；E、物资采购、供应、保管人员工资记入“采购保管费”账户；F、企业所属的直接组织生产活动的施工管理人员工资记入“工程施工——间接费用”账户；医务福利人员工资记入“应付福利费”账户。③工资核算A、账

8、户设置为了总括地核算和监督工资的结算和分配情况，企业应设置“应付工资”账户。B、账务处理：借应付工资贷①支付工资额②代扣的各种款项工资分配数额例：根据本月工资结算表编制的“工资结算汇总表”见表2，有关工资结算的会计处理如下：（1）根据“工资结算汇总表”的实发金额，开出现金支票提取现金备发工资：借：现金89900贷：银行存款89900（2）以现金支付职工工资：借：应付工资89900贷：现金89900（3）将代扣房费予以转账：借：应付工资150