应付工资结算和分配的核算

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1、应付工资结算和分配的核算一、工资结算的核算　　工资结算是指企业与职工之间对应付工资、各种代扣（包括代垫）款项和实发金额的清算活动。　　为了总括核算企业应付职工工资的结算与分配情况，企业应设置“应付工资”科目。“应付工资”属于负债类科目，其贷方登记应付工资总额（即工资的分配数）；借方登记实发的工资额和代扣的各种款项；期末一般无余额。“应付工资”科目应设置“应付工资明细账”，根据企业的具体情况，按职工类别、工资总额的组成内容等进行明细核算。　　应注意的是，对于随同工资一起发放的各种不计入工资总额的款项，如退休费、福

2、利补助等，都不在“应付工资”科目进行核算，而应直接记入“管理费用”等有关科目。　　工资结算的核算是根据“工资结算汇总表”进行的。工资结算的核算一般包括提取现金、发放工资、结转代扣款等项业务的核算。　　现根据“工资结算汇总表”的有关资料，说明工资结算的总分类核算。　　①企业按表中实发金额及应发退休金从银行提取现金，准备发放工资时，根据支票存根填制银行存款的付款凭证，应作如下会计分录：　　借：现金199700　　　贷：银行存款199700　　②按表中实发金额以现金发放职工工资时，根据工资结算表填制现金付款凭证，作如

3、下会计分录：　　借：应付工资189960　　　贷：现金189960　　③根据“离休、退休金发放清单”和“工资结算汇总表”两表结转各种代扣款项时，填制转账凭证，应作如下会计分录：　　借：应付工资15790　　　　管理费用960　　　贷：其他应收款——水电费3820　　　　　　　　　　——托儿费1250　　　　　其他应付款——住房公积金10610　　　　　应交税金——应交个人所得税1070　　④职工因出差、休假等原因在规定期限内未领取的工资，由发放工资的车间或部门及时交回财务会计部门，并填制现金收款凭证，作如下会计

4、分录：　　借：现金1995　　　贷：其他应付款——未领工资1995　　⑤将代扣款项付给有关部门时，填制银行存款付款凭证，作如下会计分录：　　借：应交税金——应交个人所得税1070　　　　其他应付款——住房公积金10610　　　贷：银行存款11680　　⑥另外，支付离退休人员退休金9740元时，填制现金付款凭证，应作如下会计分录：　　借：管理费用9740　　　贷：现金9740　　二、工资分配的核算　　工资的分配是指对企业本月应发的工资，作为一种费用，要在月份终了时进行分配，计入有关的费用或由规定的来源开支。工资应

5、按照职工所在的岗位进行分配，如从事生产经营的职工，其工资应构成企业的生产经营成本，其中生产工人的应付工资应记入“生产成本”科目借方；车间管理人员的应付工资，应记入“制造费用”科目借方；专设销售机构职工的应付工资，应记入“营业费用”科目借方；行政管理人员的应付工资作为期间费用，记入“管理费用”科目借方；医院室、食堂、托儿所、幼儿园等生活福利部门工作人员的应付工资，应由职工福利费开支，记入“应付福利费”科目借方；从事本企业固定资产安装、改扩建、大修理等工程人员的应付工资，应计入工程成本，记入“在建工程”科目借方；对

6、参加清理固定资产的工人的应付工资，记入“固定资产清理”科目借方；六个月以上长期病假人员的应付工资应计入期间费用，记入“管理费用”科目借方。工资的分配数（即应付工资总额）记入“应付工资”科目的贷方。　　工资分配的总分类核算，一般是根据“工资分配汇总表”来进行的。现根据“工资结算汇总表”的资料，编制“工资分配汇总表”，其格式如下表：　　工资分配汇总表　　200×年×月单位：元车间部门应借账户　第一基本生产车间　第二基本生产车间　管理部门长病人员　销售部门　基建部门　医院室托儿所　合计　生产成本　72860　4768

7、2　　　　　120542　制造费用　6560　6098　　　　　12658　管理费用　　　33590　　　　33590　营业费用　　　　12040　　　12040　在建工程　　　　　21300　　21300　应付福利费　　　　　　5620　5620　合计　79420　53780　33590　12040　21300　5620　205750　　　根据“工资分配汇总表”填制转账凭证，作如下会计分录：　　借：生产成本——第一基本生产车间72860　　　　　　　　——第二基本生产车间47682　　　　制造费用——第一基本

8、生产车间6560　　　　　　　　——第二基本生产车间6098　　　　管理费用33590　　　　营业费用12040　　　　在建工程21300　　　　应付福利费5620　　　贷：应付工资205750