从财政个税依存度看个税调整的影响

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1、从财政个税依存度看个税调整的影响　　从财政个税依存度看个税调整的影响　　自毕业论文网2008年3月1日以来，我国个人所得税起征点一直执行2000元的标准。目前，我国很多地区居民的月收入已经超过2000元，个税逐渐变为一种普遍征收的税种。但是，2010年我国全年CPI同比上涨%；2011年1月，CPI同比上涨%。受物价上涨的影响，可能出现名义工资上涨但购买力却没有提高的情况。2011年3月1日国务院召开常务会议，讨论并原则通过《中华人民共和国个人所得税法修正案（草案）》。个人所得税改革关乎每一位老百姓的切身利

2、益。在2010年以来物价上涨等背景下，提高个税起征点和减少税率档次是藏富于民的重要举措，将会有更多的中低收入群体被纳入免税范围。　　　　一、个人所得税的计征与财政个税依存度的计算　　　　（一）个人所得税的计征　　我国个人所得税征收范围广泛，包括工资薪金所得，个体工商户生产、经营所得，对企事业单位的承包经营、承租经营所得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得，经国务院财政部门确定征税其他所得。个人所得税的征收实行级差制，每个等级适用的税率根据收入

3、的增加而递增，个人所得税额=全月应纳税所得额×税率-速算扣除数。　　　（二）财政个税依存度的计算　　财政个税依存度即各级政府财政收入对个人所得税的依赖程度，由个人所得税占政府财政收入的比例来表示。自20世纪90年代起，个人所得税税额持续高速增长，平均年增长率为41%，到2001年收入超过了消费税成为我国第四大税种，在一些地方已成为地税部门的第二大税种，远远高于同期税收收入增长率，更高于同期GDP增长和城镇人均收入增长。但是，进入21世纪以来，随着政府财政收入来源的多样化，个人所得税所占的比重有所下降。　　　

4、　二、从财政个税依存度看个税调整的影响　　　　（一）中央政府的财政收入不会受到显著影响　　根据以往的上调幅度以及稳中有升的原则，个税起征点的上调幅度一般在500元到1000元之间。以月薪6000元的工薪阶层为例，在免征额为2000元的情况下，应纳税所得额为4000元，应缴纳个人所得税475元（500×5%+1500×10%+2000×15%）。在级差和税率不变的情况下，起征点调为2500元，则应纳税所得额变为3500元，应缴纳个人所得税400元（500×5%+1500×10%+1500×15%），缴税额减少

5、75元，比之前的纳税额降低%。同样在月薪6000元的情况下，若个人所得税起征点上调1000元，则缴税额减少150元，比之前的纳税额降低%。针对这样的调整幅度，各级政府的财政收入是否会受到显著影响呢？　　　从表1可以看出，中央政府财政收入对个人所得税的依存度分别为%、%、%、%和%。整体个税依存度均较低，且呈现缓慢下降趋势。个人所得税的总额占财政收入的比例已经较低，在此基础上调高起征点，只会削减财政收入中个人所得税最低的部分，不会对中央政府财政产生显著影响。　　　　（二）财政个税依存度较高的地区财政收入不会受

6、到显著影响　　就地方财政而言，北京、上海、广东、浙江和福建等地的财政个税依存度明显高于其他地区，其中，北京市2006年到2008年的财政个税依存度分别为%、%、%（如表2所示）。但是，由于这些地区的居民平均收入较高，个税起征点提高500—1000元不会大幅削减其财政收入得自个人所得税的主要部分。所以，高收入地区也不会受到个税调整的显著影响。　　　　（三）财政个税依存度较低的地区财政收入不会受到显著影响　　从2006年到2008年的统计数据（见表3）来看，财政依存度较低的地区既包括较发达地区也包括落后地区。例

7、如，山东、重庆和安徽虽然属于经济发展相对较快的地区，但是其财政个税依存度近几年均保持在%~%的较低水平，这主要缘于上述地区的财政收入来源的多元化。甘肃、西藏等地人均收入较低，其财政个税收入依存度也较低。对于原本仅占财政收入较低比例的税收进行削减，自然不会对地方财政收入产生显著影响。　　　毕业论文网　　（四）国家财政总收入不会受到显著影响　　从国家财政总收入对个人所得税总额的整体依存度来看，个税调整不会产生显著的财政影响。自2006年至2010年，国家财政总收入对个人所得税总额的整体依存度分别为%、%、%、%

8、和%（见表4）。在财政个税依存度原本较低的基础上，对个人所得税的税基和税率进行小幅调整，并不会对国家财政总收入产生显著影响。　三、结论及启示　　　　（一）个税调整不会显著影响各级政府财政收入　　综上所述，对个人所得税的起征点及税率等级的调整并不会对各级政府财政收入造成显著影响。从起征点上调的效果来毕业论文网看，此前个税起征点从800元提高到1600元以及从1600元提高到2000元时，财政部按照静态数据估算我国年