[精品]个税调整的影响

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1、个税调整的影响背景：近日来，新的个人所得税法越来越受到社会各个方面的关注。今年9月1日起，根据修订后的《中华人民共和国个人所得税法》及其实施条例》工资薪金费用扣除标准将上调至3000元，同时取消15%和40%两档税率，将超额累进九级税率精简为七级税率。新的个税征收方法对人民的生活到底产生了什么样的影响？而我国日益严重的贫富分化问题又是否能够因此而缓解呢？笔者就此问题从政府财政变化方面进行了分析与预测，并从中总结出了以下问题：个税的征税调整在一定程度上降低了中低工薪收入人群税负，并且并不对国家财政收入产生负面效用，新的个税

2、征收办法总体上能够体现公平原则，但目前税制对贫富分化问题效用不大，甚至有“逆向调节”的趋势。一、我国个税简史个人所得税是以自然人取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。与其他国家的个人所得税制度比较，我国个人所得税主要有以下特点：一是实行分类征收。即将个人取得的各种所得划分为11类，分别适用不同的费用减除规定、不同的税率和不同的计税方法。二是累进税率与比例税率并用。。三是费用扣除额采取定量与比例扣除相结合。四是采取课源制和申报制两种征纳方法。我国于1980年9月开征个人所得税，确定的费用扣除标准为800元/月，当时国

3、内居民个人收入普遍处于较低水平，收入差距也很小，因此征收对象主要是在我国境内取得收入的外国人。随着国内个人收入水平不断提高，我国分别于1986年和1987年开征了城市个体工商业户所得税和个人收入调节税。我国个人所得税法自1980年颁布以来，经过多次修改和完善，遵循“调节收入分配，体现社会公平”、“增强纳税意识，树立义务观念”和“扩大聚财渠道，增加财政收入”的立法原则，形成了目前较为完备的个人所得税制度。二、个税调整对居民收入的影响（一）个人所得税对收入的收聚与调节作用近年来个人所得税已成为构成我国财政收入的重要税种之一，

4、也是实施收入再分配的一个重要工具。自1994年我国实施新个人所得税以来，至2010年末，17年累计完成个人所得税收入27694亿元，从1994年的不足百亿元，达到2010年的4837亿元，年平均增长速度达28.0%;个人所得税收入占税收总收入的比重也从1994年的1.8%,提高到2010年的6.6%,成为仅次于增值税、企业所得税、营业税和消费税之后的第五大税种。税收是国家凭借法律赋予的强制力无偿参与社会产品价值的单方面转移的一种收入分配形式，具有收入分配、调节和监督职能。个人所得税更因其征收对象的直接性和具体性，被赋予了

5、有效调节收入分配、缩小贫富差距之重望。我国的个人所得税政策始终贯彻“高收入者多缴税，低收入者少缴税或不缴税”的立法精神，一方面加大对高收入者的调节力度，另一方面有效降低中低收入者税收负担。初审二审扣保险费后收入调整前税额调整后税额税额变化调整后税諏税额变化3000750减少750减少75350012525减少1000减少1255000325125减少20045减少2808000825475减少350345减少480100001225875减少350745减少4801250017251400减少3251245减少48015

6、00022252025减少2001870减少35519000302530252870减少1552000032253275増加503120减少1053860077757955増加1807775500001102511375増加35011195増加170800002092521475増加55021270；増加3451000002882530175増加135029920；増加1095由个税改革草案的初审与二审的制定不难看出本次个税改革体现了居民基本生活费用不纳税这样一个原则，实现了个人所得税“公平税负、量能负担”,高收入者多缴

7、税、中等收入者少缴税、低收入者不缴税这样一个精神。经过新的个税调整，工薪阶层的纳税面由目前的28%下降到7.7%,纳税人数也大幅减少，纳税人负担普遍减轻。可以说，这次的个税调整一定程度上降低了中低人群的税负，缓解了中低人群的生活压力。（二）政策调整对个税负担的影响根据统计局公布数据，2009年底全国从业人员为7.80亿人，而其中只有6000万人缴纳了个人所得税，占全部从业人口的7.7%,其余92.3%属不纳税从业人群，即月收入在2000元以下。按照最新的个税征收办法全国将减少约20%左右的纳税人，全国将有93.8%的从业

8、人员由于收入偏低，免缴个人所得税。2005年我国个人所得税收入占全部税收的比重达到7.3%,此后出现逐年下降，到2010年为6.6%,下降了0.7个百分点，究其原因：一是与我国经济快速发展和收入分配结构有关，即劳动者报酬在收入中占比下降；二是个人所得税制存在不合理之处，对资本、财产等收入调节功能不足，导致高收入人群较