浅析内部控制审计的程序、内容及方法

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1、浅析内部控制审计的程序、内容及方法孙洪松中国石化集公司审计局摘要：木文结合中国石化内部控制审计的实践，阐述了内部控制审计的程序、内容和方法。针对当前内控审计现状及存在的问题，提出了进一步优化内部控制审计的有效途径和改进措施，以期使屮国石化内部控制审计更加有效，内容和方法更加科学，质量和效果进一步提升，更好地助推企业加强管理、防范风险和增加效益。关键词：内部控制;内控审计;企业管理;风险防控;作者简介：孙洪松（1968一），女，山东省威海人。毕业于对外经济贸易大学国际贸易专业，硕士。高级经济师，现就职于中国石化集团公司审计局北京分局一处。

2、电子邮箱：sunhs@sinopec.com。收稿日期：2017-8-7AnAnalysisontheProcedures,CoverageandMethodsofInternalControlAuditingSunHongsongAuditingBureauofSINOPECGroup;Abstract：Thepaperaddressestheprocedures,coverageandmethodsofinternalcontrolauditinginlightoftheinternalcontrolauditingpractice

3、sofSINOPEC.Inresponsetothecurrentsituationandexistingproblemsofinternalcontrolauditing,thepaperproposesasetofeffectivewaysandmeasuresforfurtherimprovinginternalcontrolauditing,withaviewtohelpingSINOPECcarryoutinternalauditinginamoreeffectiveway,withbetterdesignedcoverage

4、andmethods,andimprovedqualityandoutcomesofaudits,sothatthecompanycanachievebettermanagement,riskpreparednessandoperationalefficiency.Keyword：internalcontrol;internalauditing;enterprisemanagement;riskpreparedness;Received：2017-8-72002年7月26日，为应对安然丑闻及一系列上市公司财务欺诈案而颁布的《萨班斯法案》

5、，为公众公司创建了一个新的外部审计监督机制，不仅要求公司管理层报告财务报告的内部控制，而且耍求外部审计师证实评价管理层报告的准确性。这是对现行法规在处理虚假财务报表、财务审计及销毁证据等方面存在漏洞的一个完善。1中国石化内部控制的建立与发展概况为加强内部管理，确保资产安全和财务报告真实，满足W内外监管机构的要求，从2003年起，中国石化分别在上市和非上市部分系统构建内部控制制度体系。2005年，开始在非上市单位试行内控管理，2006年9月全面试行。同年制定颁发《N控手册》。2007年，开始对所属企业内部控制试行工作开展全面检查评价，促进

6、内控管理的进一步深化。2007年至2010年，中国石化审计局幵始对部分企业进行内部控制独立评审，2011年起，审计局完全承担中W石化对各级企业的内控独立审计评价工作。中国石化实行内控制度13年来，审计局与内控办及相关部门共同努力，不断结合实际探索创新，不断完善《内部控制手册》《内控审计评价业务规范指引》及各项配套制度。已实现了全方位的内部控制，中国石化建立了上市非上市一体、内控办与审计局并行的内控管控和检查评价模式。并且，根据不同业务板块的特点，制定了《中国石化全面风险管理办法》和《风险评估指引》，深化各业务流程及其关键控制环节，统一内

7、控缺陷认定标准。近年来，中国石化审计部门以风险和问题为导向，以内控为主线，通过审计不断促进内部控制体系和制度的完善，同时，内控审计的程序、内容和方法等方而也在不断完善和深化，内控审计质效不断提高。2中国石化内控审计的程序、内容和方法2.1内部控制审计评价程序审前准备阶段。认真调查、充分了解被审计单位基本情况，结合以往审计发现问题及整改情况，初步进行内控设计有效性比对、风险评估，确定内控审计的重点;根据《内控手册》实施细则、内控缺陷标准和审计方案要求，进一步细化编制内控审计评价实施方案，增强针对性，明确审计重点和分工。审计实施阶段。按照实

8、施方案和内控审计评价底稿模板的要求，抽取适用控制点的样本进行检查评价，认定内部控制缺陷，编制内控审计评价底稿和审计评价报告，充分与被审计单位交换意见。2.2内部控制审计评价的内容检查评价公司及业务层面N部控