探析内部控制审计程序及方法

《探析内部控制审计程序及方法》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、探析内部控制审计程序及方法探析内部控制审计程序及方法以下是小编精心为您编辑整理的内部控制审计程序及方法，供您参考，我们会持续更新，请留意，更多详细内容请点击查看。一、内部控制制度审计的主要内容(一)内部控制审计的定义虽然内部控制审计由来已久，但国内外学术界和审计实践界对内部控制审计的定义均持有不同的看法，尚未形成统一的定论。美国上市公司会计监管委员会发布的《PCAOB审计准则第2号内部控制审计原则》(2004年)、中国注册会计师协会发布的《独立审计具体准则第9号内部控制与审计风险》(1997年)和中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第5号内部控

2、制审计》(2003年)中均没有明确对内部控制审计予以定义。内部控制审计的含义和性质应该采用广义的概念，即内部控制审计既可以作为独立的审计项目组织实施，用以完善内部控制，也可以作为实施其他审计项目的一个程序或方法，以便确定对其依赖程度和进行内部审计的范围、重点及方法，有效提高审计工作效率和质量。内部控制审计就是对内部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的测试和评价。(二)内部控制审计的对象和内容内部控制审计的对象主要是控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督等内部控制要素。内部控制审计的内容是对构成内部控制的各要素进行测试与评价，主要包括：内部

3、控制健全性检查评价;内部控制符合有效性测试;内部控制合理科学性综合评价;内部控制实质性测试。谈基本建设工程竣工决算审计以下是小编精心为您编辑整理的基本建设工程竣工决算审计，供您参考，我们会持续更新，请留意，更多详细内容请点击查看。长期以来，在基本建设过程中，建设单位比较重视项目的建设，而忽视如何正确核定建成固定资产的价值以及对建设成果进行必要的总结分析。笔者结合近几年从事工程竣工决算审计的实际情况，就如何做好工程竣工决算审计进行探讨。一、评审内部控制制度1.审查制度建设情况审查建设单位是否建立了必要的基本建设财务管理制度，落实基建人员和财务人员岗位

4、责任制，实施职能化分工和不相容岗位职责分离;是否制定了基建财务结算管理业务流程和规范的会计核算程序等。审查关键控制点的有效性(1)材料管理环节的控制。(2)工程进度款支付环节的控制。审查工程进度款是否严格按照工程进度表和付款通知单来支付，且工程进度表和付款通知单必须经甲方、施工单位、监理三方签章确认。(3)审查工程建设项目管理的法律、法规、政策执行情况。包括基本建设管理程序、招标投标管理制度、工程建设监理制度、施工合同等方面的内容。二、审查竣工财务决算为了保证竣工财务决算的真实性、合法性、效益性，应主要审查以下几方面的内容：1.竣工决算报表编制审计

5、(1)根据批文、合同、财务资料、设计资料，逐项核对竣工工程概况表、竣工财务决算表、交付使用资产总表、交付使用资产明细表中填列的内容和数据。(2)审查竣工决算说明书。考核编制依据，审查其内容和引用数据的准确性。项目建设及预算执行情况审计(1)审查建设项目资金的、到位与使用情况。审查建设资金是否合法;有无非法集资、摊派和收费;建设资金是否按计划及时到位;建设资金使用是否合规，有无转移、侵占、挪用建设资金;有无损失浪费问题。(2)审查工程项目建设中有无严格概(预)算管理，应主要审查以下内容：①对已采购的设备审查是否符合概算范围，检查有无采购概算之外的设备

6、。查阅建设项目设计概算与交付使用资产明细核对，审查是否属于概算范围，有无建设概算外项目，检查概算中所列的项目是否建设完成，有无自行减少建设内容。②审查主要材料消耗量，要按竣工决算表中所列明的三大材料实际超概算的消耗量，查明在工程的哪个环节超出量最大，再进一步查明超耗的原因。二、内部控制审计的程序与方法审计师在进行内部控制审计时，应该应用通用的外业和报告准则，具备足够的胜任能力，保持应有的职业谨慎。遵循一定的程序，采用适当的方法，以确保内部控制审计报告的质量。通常来说，审计师应按照如下顺序，根据审计和评估的内容不同，分别采用适当的方法予以审计和评估。

7、(一)审计准备阶段1.计划审计业务。审计师应对内部控制审计进行适当的计划和协助，以保证在需要时，进行适当的监督。2.评估管理层评估的流程。审计师必须获得对管理层关于公司内部控制有效性评估的过程的了解。主要包括：审计师决定应当对哪些控制实施测试，包括对财务报表中的所有重要会计科目和披露事项的相关认定的控制;评估控制失败导致错报的可能性、错报的程度以及在其他控制有效实施的情形下，实现同样的控制目标的程度;评估控制设计的有效性;根据评估其实施有效性的程序是否充足，来评估控制实施的有效性;决定内部控制缺陷的程度和导致重要缺陷和实质性漏洞发生的可能性;对审计

8、发现是否合理以及是否支持管理层的评估进行评价。3.评估管理层的文档记录。主要包括对与财务报表重要会计科目和披露事项相关的所