浅议涉烟案件物资管理内部控制

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1、浅议涉烟案件物资管理内部控制经营管理摘要：涉烟案件物资管理是烟草专卖管理的一项重要内容，随着烟草行业规范程度的不断提升，涉案物资管理风险也变得不容忽视。本文根据涉案物资的特点，分析管理存在的风险，提出涉案物资管理的内部控制环节和措施，对加强涉案物资的管理有一定的参考价值。关键词：涉烟案件物资；管理；内部控制涉烟案件物资（简称涉案物资）是指烟草专卖行政主管部门直接查处的或者其他执法单位移交（委托）处理的烟草专卖品以及用于卷烟制假的其他原辅材料、机械设备和辅助工具。完善和加强涉案物资的管理非常重要，本文从涉案物资管理实务出发，以内部控制的视角对涉案物资的物资管理进

2、行一些探讨。一、涉案物资的特点（1）从形态上来看，涉案物资不仅包括烟草专卖品，还包括用于制假的其他原辅材料，机械设备和辅助工具，形态多样，种类繁多。其中，卷烟、雪茄烟、烟丝等烟草专卖品和水松纸、铝箔纸、OPP薄膜等制假原辅材料具有与工业、商业企业存货相同的形态，而简易接嘴机、小型卷接机、卷烟打码机、切丝机以及其他卷烟制假机械设备又属于固定资产形态。（2）从性质上看，涉案物资具有多种性质和权属。涉案物资中的卷烟又分为真烟、假烟和走私烟。不同性质的物资，有不同的处理方法，如真烟需要返还当事人，假烟需予以销毁，而走私烟要按规定收购。不同性质的物资，所有权属也不同，真

3、烟属于顾客财产，走私烟、假烟以及制假原辅材料、机械等属于国家财产。（3）从价值界定来看，打击制售假窝点查获的涉案物资，常常因数量大，规格多，包装不统一等原因难以清点数量，加之假烟和制假材料的定价方法尚未明确，从而造成价值难以准确界定。二、涉案物资管理的现状、难点及风险（一）现状涉案物资数量较多、种类繁多、价值较高，但是从基层实际管理的情况来看，由于主客观因素的制约，管理控制并不十分理想。（1）仓库保管条件较差。基层用于存放涉案物资的仓库多为租赁仓库，在条件、空间、保管设施等方面不能迗到标准仓库的要求，特别是假烟仓库的条件很不理想。（2）管理重视程度不够。除应退

4、还给当事的真烟外和应收购的走私烟外，大部分涉案物资需要销毁。因此，相对于卷烟存货来说，管理部门对涉案物资的管理重视程度并不够高。（3）管理精细程度不高。虽然有管理制度，但从整体管理流程来看，各环节的内控不够严密，精细程度不高。（二）难点（1）存放难，清点难。由于一方面制假案件现场查获的物资常常类型繁多，包装不统一，另一方面在零售户处查处的卷烟常常数量不等，加之没有统一的外包装箱，给物资的有序存放和清查盘点带来困难。（2）案件处理效率直接影响物资的管理。由于涉案物资是专卖案件的罚没物资，是案件办理的物证，物资的处理要以案件的处理为前提。实际操作中，案件的办理速度

5、对涉案物资的库存量影响较大，库存压力进一步影响仓储管理。（3）案件管理的对物资的特殊要求。查获的涉案物资要求当场与当事人确认并封存，直到当事人前来办理好罚款手续，确认好真假烟后才能予以开封。封存的物资无法逐条逐件清点，是涉案卷烟不同于普通存货的特殊之处。（三）风险（1）错弊风险。涉案物资管理方面的内部控制的无效或者设计存在不足，易带来涉案物资数量、价值等错报以及账实不符风险。同时，管理控制流程不严密清晰，存在漏洞，可能导致物资损失、被盗或发生舞弊。（2）财产风险。涉案物资的仓管条件较差，保管不善，容易导致涉案物资损坏变形，发霉变质。同时，涉案卷烟以及原辅材料属

6、于易燃物，不良的温度湿度环境会带来火灾隐患，不仅影响涉案物资本身还影响其他财产安全，带来经济损失。（3）法律风险。不论真假物资，在案件办理完毕后行政复议及行政诉讼期期满之前，都应继续妥善保管，否则会带来诉讼风险，甚至遭受处罚，造成信誉损失。三、涉案物资管理的内控目标涉案物资的特点、现状以及管理风险说明，作为烟草专卖管理部门管理的一种特殊物资，其管理应给与高度重视，建立完善周密的内部控制，保证涉案物资的安全完整，提高涉案物资管理效率，保证合理确定涉案物资的数量和价值，防止并及时发现和纠正涉案物资管理中的各种差错和舞弊。四、涉案物资的内部控制涉案物资的内部控制的主

7、要环节包括：岗位的分工与审核批准，查处运输控制，验收入库控制，保管控制，发出控制，保管记录控制，清查盘点控制，销毁控制，内部监督控制。（一）制定科学规范的涉案物资管理流程根据相关规定制定科学规范的涉案物资管理流程，明确涉案物资的查处、运输、仓储和销毁等过程的控制要求。在各环节设置适宜的记录和凭证，如实记载各环节业务的开展情况，确保涉案物资业务全过程得到有效控制。管理流程应该做到清晰明确、全面覆盖、便于操作。建立涉案物资仓储管理的岗位责任制度和授权审批制度一是，建立岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责权限，科学合理的配备人员，确保办理涉案物资业务的不相容岗位

8、相互分离，制约和监督。具体来说，不相容