2014q3「推动我国采用国际财务报导准则」研讨会qa

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1、2014Q3「推動我國採用國際財務報導準則」研討會QA類別題號問題內容回答內容IFRS121若公司對私募基金係單純投資，僅取得之配息或資本利益，公司對該基金投資亦須依IFRS12揭露嗎？IFRS12並未排除IAS39「金融工具：認列與衡量」適用範圍內之結構型個體，建議公司應綜合考量IFRS12第B21至B24段等規定所提供之指引，以判斷其所投資之私募基金是否符合結構型個體之定義，並依IFRS12第B7至B9段等規定評估其是否對該私募基金擁有權益，如公司對符合結構型個體定義之私募基金具有權益，且該權益對公司具重大性，則亦應

2、依IFRS12之規定揭露。IFRS122IFRS12對未納入合併之結構型個體之揭露精神係為避免之前金融風暴之資訊不充足，公司於判斷時是否依IFRS12之標準？有無更明確指引？建議可參考證交所IFRSs專區所提供之2013年版實務指引及範例「對未納入合併報表之結構型個體之揭露指引」。IFRS133若投資性不動產後續衡量採用成本模式，於附註中揭露之公允價值係採自行評估，是否需建立估價相關之內部控制制度？如果選擇以成本模式衡量投資性不動產，依IFRS13規定揭露公允價值，是否仍須符合證券發行人財務報告編製準則的相關規定？包含內

3、部控制及相關揭露。投資性不動產續後衡量若採用成本模式，仍須於附註中揭露其公允價值，其計算回歸公報規定，並不強制適用「證券發行人財務報告編製準則」中有關公允價值估價之規定。IFRS134請問存貨成本與淨變現價值孰低是否為IFRS13非重複性公允價值衡量？存貨之淨變現價值因非基於市場參與者之立場所決定，並非IFRS13所稱之公允價值。因此，存貨之成本與淨變現價值孰低並非IFRS13非重複性公允價值衡量。註：依IFRS13第6段（c）規定，本準則不適用於IAS2存貨。7IFRS135如果在八月底董事會通過預計處分持股達重大影響

4、力之C公司，請問在第三季的合併報表中，須將C公司重分類至待出售部門嗎？1.依據IFRS5第7段規定，分類為待出售之條件有三：a.以出售此類資產（或處分群組）之一般條件及商業慣例，b.必須於目前狀態下可供立即出售，及c.出售為高度很有可能。於評估前述「出售為高度很有可能」之條件時，則須進一步完整評估IFRS5第8段所述之所有條件。2.董事會通過預計處分持股達重大影響力之C公司，僅屬IFRS5第8段所述「出售為高度很有可能」眾多條件之一，於未完整評估IFRS5第7段及第8段之其他條件情況下，尚無法據以作成符合待出售之判斷。3

5、.此外，如符合待出售之條件，是否為停業單位，則須依據IFRS5第32段有關停業單位之定義進行評估。惟採用權益法之投資通常無法符合停業單位之定義。IFRS136有關金融商品公允價值是否要考量信用風險(CVA、DVA)？依據IFRS13規定，公允價值之輸入值須將信用風險作適當考量，以更精確衡量金融商品之價值。投資性不動產公允價值7投資性不動產採公允價值評估之評價方式中，單筆金額達實收資本額20%或3億元以下，可自行評價。其單筆金額係指帳列值或預估金額？委外或自行評估超過3億元及實收資本額20%門檻是指成本或公允價值？以最近一

6、期之投資性不動產帳列金額及實收資本額帳列數作為判斷標準。舉例來說，若103年第一季針對投資性不動產採公允價值評價，則是以102年財務報表做為基準判斷單筆金額。針對103年第二季投資性不動產採公允價值評價，則是以103年第一季財務報表做為基準。投資性不動產公允價值8投資性不動產採公允價值模式評價時，其10年後期末價值如何評價？關於投資性不動產採公允價值模式評價時，其10年後期末價值之估算，實務上通常7以第11年的淨收益除以收益資本化率，稱永續性收益價格；P=A/R的公式，A係指第11年的淨收益，R係指第11年的資本化率。但

7、此價值為10年後的價值，因此需將此價值透過折現的方法得出現在的應有價值。投資性不動產公允價值9在投資性不動產估價的報告書中，若會計師與估價師對估計價格意見不同，如何取得簽證會計師與估價師的共識，以符合財務報表允當表達。當會計師對估價師報告有意見時，實務上公司可邀請會計師及估價師進行討論，或請估價師提出進一步的資料佐證與說明，以消除意見分歧並達成共識。投資性不動產公允價值10(1)投資性不動產採用土地開發分析法係採個案進度，若均為開發個案可用不同方法嗎？(2)成屋均採收益法要一致性，還是可以依不同個案採用不同方法？(1)依

8、據證券發行人財務報告編製準則規範，投資性不動產應先以收益法作為衡量基礎，應先就案件開發狀況進行瞭解，若實務上不可行或開發案件狀態不明確，可使用土地開發分析法作為衡量投資性不動產之價值。(2)證券發行人財務報告編製準則規範要求仍以收益法為優先適用。投資性不動產公允價值11對於須取得兩位不動產估價師報告時，如何決定評價結