「推动我国采用国际会计准则」宣导说明会q&a

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1、「推動我國採用國際會計準則」宣導說明會Q&A類別問題內容回答內容合併報表1.IFRS之合併財務報表下之相關管理報表是否也應以合併資料為主？例如：庫存或應收帳款之帳齡分析，是以合併後之資料去分析？還是可以母子公司各自分析？內控亦要求？（因目前系統僅為總帳的合併，尚無其他資料，如：存貨的合併分析功能）這個部分屬於公司自治事項，牽涉到公司資訊系統的完備及管理報表需求，可自行決定較適合之方式。內控2.IFRS轉換計畫執行情形中，有關「完成內部控制制度應做調整之評估」如何執行與做法？主管機關於100年12月21日發布修正內控相關規定，其中包括要求企業將適用IF

2、RSs之管理等項目納入控管作業，公司應於規定期限內完成相關內控機制之調整，至規定未涵蓋之項目，由公司自行評估調整。3.「內部控制制度處理準則」第四十三條之一規定：「公開發行公司宜訂定適當之風險管理政策與程序…」請問是否有範例可供參考？目前未針對此部分提供範例(此部分並非配合IFRSs導入新增規定)，因為各公司狀況不同，公司可以評估自身狀況訂定相關程序。盈餘公積4.首次採用IFRS時，將未實現重估增值及累積換算調整數（利益）提列之特別盈餘公積，是否需同時提列法定公積？此部份與公司法的規定相關，主管機關先前已洽經濟部意見，初步獲得的回覆是可以不用提列法定

3、公積，未來將會發布問答資料公布於證期局網站供參。881.承上，假設特別盈餘公積之提列與損益表無關，所以不需要提列？那麼嗣後公司因使用、處分或重分類相關資產時，得就原提列特別盈餘公積之比例予以迴轉分派盈餘，此時按比例迴轉要分派的盈餘要不要依公司法第237條規定，提列法定公積？（公司於完納一切稅捐後，分派盈餘時，應先提出10％為法定盈餘公積……）承上，不需提列法定公積，未來處分或重分類相關資產，迴轉特別盈餘公積分配或分派時，自然不須考慮此問題。2.IFRS開帳日除累積換算調整數迴轉保留盈餘外，其他例如：資本公積、長期投資等在Q&A問答集中說明會去評估轉列

4、保留盈餘，累積換算調整數歸零，有提到可列為特別盈餘公積，假設資本公積及長投轉列R/E，未來有無相關規範在未分配盈餘稅加徵時可列為減項或重分配至特別盈餘公積？目前有規範要提列至特別盈餘公積的項目：未實現重估增值、累積換算調整數正值的部分，目前其他部分仍無規範需提列。3.依101年4月6日金管會函令，提列之特別盈餘公積(屬不動產為實現重估增值)如遇該資產處分時，得就原提列特別公積予以迴轉分派盈餘。試問：該特別公積應於該資產處分年度迴轉至保留盈餘？還是待公司欲使用該可迴轉之特別公積分派盈餘時再迴轉？(因不動產處分年度不一定要分派盈餘)基本上，若因處分等因素

5、致原提列特別盈餘公積之原因已消滅，於該時點即可迴轉，雖然不一定於該時點公司就會做盈餘分派，但是最早就是可以於處分年度迴轉，不再列為特別盈餘公積。4.2012/1/1資本公積-長投未依持股比例之部分可將其轉列保留盈餘，請問上述轉列保留盈餘之金額可分配嗎？有關導入IFRSs後企業須提列特別盈餘公積之規定，請依金管會101.4.6金管證發字第1010012865號令辦理。5.實施IFRS後，若權益交易產生之「資本公積-處分子公司股權價格與帳面價值差額」為借方餘額，是否須提列「特別盈餘公積」？同問題8回答。6.ROC下之長投資本公積，在轉換日分析其原因可能有

6、：(一)因母公司關係承認；(二)因關聯企業關係承認，可能係持股比例變化，或是按比例承認造成，是否須一致轉列為保留盈餘？如果轉列為RE，是否均可分配？請依證交所公布我國採用IFRS問答集辦理，至轉列保留盈餘後是否受限制乙節，說明同前。7.首次適用IFRS特別盈餘公積之提列，是否為未分配盈餘之減項？依照修訂後之《證券發行人財務報告編製準則》第11條之規定，在權益項目下，應揭露母公司業主之權益，此權益項下的保留盈餘包括法定盈餘公積、特別盈餘公積。因此問題所提及之特別盈餘公積，會列於母公司業主權益之保留盈餘項下，並非未分配盈餘之減項。8.若公司帳上有「資本公

7、積-長期股權」之科目，需依問答集要求重分類至「保留盈餘」，請問是否需提列「特別盈餘公積」？PS.是否需比照「累積換算調整數」重分類至「保留盈餘」之規定（累換歸零，使保留盈餘增加）同問題8回答。9.IFRS開帳造成保留盈餘減少時，由於原因眾多，若在所得稅以加徵10％者，目前有任何管道申請退稅或救濟？目前有任何單位再為業界爭取否？有關轉換日保留盈餘增加是否加徵10％營利事業所得稅乙節，目前財政部尚在研議中(含保留盈餘減少時是否可抵)。10.請問認列採權益法之關聯企業之未實現重估增值及累積換算調整數因選擇適用IFRS1豁免項目而轉入保留盈餘，是否須適用10

8、1/4/6金管證發字第1010012865號函之規定？同問題8回答。11.2012/1/1公司若依IFRS開