浅谈a投资公司内部控制建设

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1、纳税201732,113-113+116浅谈A投资公司内部控制建设张晓贵州高投能源开发有限公司导出/参考文献关注分享收藏打印摘要：内部控制建设如同人的自身素质提升，是现代公司适应多变的社会、经济发展的治木之策。A投资公司作为新成立的公司，内部控制建设存在一定的缺陷。木文通过对其进行分析，提出相关改善建议。关键词：内部控制;风险评估;内部监督;1引言当代公司发展所面对的环境日趋复杂，经营风险也愈来愈高，公司必须不断增强风险识别、评估、应对和控制能力，内部控制作为提升公司能力的重要手段之一，能够在提升公司经营能力的同时，促进公司实现经营目标

2、、合规性目标和经营效率、效果。而作为风险较大的投资公司，更应做好内部控制。2A投资公司概述A投资公司成立于2016年4月，是由高速投资公司和天然气能源投资公司共同出资组建的有限公司，公司业务立足于加油、加气、充电混合站，分布式能源站建设和运行管理，批零兼营各类油气的票据交易，小区集中供暖的建设管理以及新技术、新能源的研究及应用等。公司创立初始，设置综合、财务、营运和工程管理部四个实体业务机构，内部控制建设一并提上口程，由财务管理部负责。3A投资公司内部控制不足(1)内部控制建设理念不合理。首先，从内部控制理论来说，内部控制最初来源于以实

3、物牵制、机械牵制、体制牵制和簿记牵制为形式的内部牵制，经过会计控制和管理控制的内部控制制度阶段，控制环境、会计系统和控制程度的内部控制结构阶段，逐步发展为以控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监督为要素的风险管理整体框架。从这方面来看，内部控制的建设，不仅仅是财务部门的职责，财务部门仅仅是公司N部控制体系的一部分，公司其他部门、公司全体员工都应参与进来。其次，从实务来看，以财务为主体的内部控制建设，对高级管理的人员的约束缺乏有效性，决策系统、管理系统和监控系统有效制衡作用不能充分的发挥。对其他业务部门而言，由于财务与其处于平行的地

4、位，协调、沟通的难度很大，对于部门之间不可调和的内部控制业务，往往不能得到有效解决。同时，由于内部控制不能有效应用于高级管理人员、各业务部门，公司内部控制的建设、推广，犄别是深入到员工的闩常工作，将产生巨大的困难，甚至只会存在于制度层面。因此，在内部控制的建设方面，财务管理部可以作为一个牵头组织部门，但在内部的建设方面，公司全体人员都应参与进来。(1)缺乏有效的风险评估。依据风险管理理论，内部控制的实质是风险管理，风险评估不仅是风险管理的基本流程之一，而丑是内部控制的五大要素之一。而公司目前风险评估还仅限于工程项目的部分，且大部分是由外

5、部机构进行，是为了满足工程立项要求。同时，基于公司成立初始，新建加油、加气、充电混合站属于省级重点项目，政策性支持弥补了大多的风险评估工作，内部控制的作用和优势尚未体现出来，对公司合法合规、经营0标和经营效率效果尚未产生足够的影响，由此，公司整体上对公司内外部风险还未进行充分评估，还处于公司筹建阶段的思想水平，但是公司要想长远发展绝不能仅仅止步于此，公司内部风险评估体系的建立将决定公司未来发展的程度，此项工作还未得到公司层面的重视。(2)缺乏有效的内部监督。内部监督尚未贯穿于公司经营活动的全部，对关键岗位管理人员的监督体系尚未完善，关键

6、岗位的定期轮岗和任期审查制度还未建立。公司不相容岗位并未分离，如销售与收款、采购合同的审批和执行并未严格分离。公司经营性风险预警机制尚未建立，内部控制发挥的作用还有限，对影响公司经营的重大风险事项，如国家政策变更、市场变化，没有建立专项的预警模式，风险应对能力差。由于内部控制尚在建立中，对内部控制的评价还未形成，年度考评以经营考核为主，缺乏全而的考核体制。2A投资公司内部控制完善建议4.1转变理念，优化内部控制建设转变内部控制建设理念，改变内部控制的建设方式，明确内部控制建设的环境基础要求。内部控制建设的部门可以从三种方式中选择，即以财

7、务管理部为牵引,公司所有员工参与的建设方式;单独组建部门负责内部控制建设；引进外部专业机构建设内部控制体系。公司应结合长远发展与短期需耍、内部员工能力等合理选择内部控制建设方式，也可以依据公司发展阶段，先自行建设，后引入专业机构进行评价、规范。由于发展公司的发展战略是内部控制的最高目标和核心因素，组织结构和权责分配是风险评估的重要依据、控制活动的基础、影响信息沟通收集与沟通效率、影响内部监督效率，治理层的监督指导、管理层的理念和经营风格是内部控制的重要环境因素，员工素质是内部控制建设的决定性因素，因此，不管以何种方式优化内部控制建设，公

8、司必须将发展战略、组织结构和权责分配、公司治理层的监督指导责任、管理层的理念和经营风格、员工道德和胜任能力作为建设的基础环境条件。4.2突出重点，完善风险评估机制A投资公司的特点主要有：（1）投资公司属于资