出口退（免）税知识60问

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1、出口退（免）税知识60问嘉善国税进出口税收管理科王辉周凯骊2015年一月二十日政策依据1）《财部国家税务总局关于出口货物劳务增值税和消费税政策的通知》财税[2012]39号2）《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》的公告国家税务总局2012年第24号公告3）《出口货物劳务增值税和消费税管理办法》有关问题的公告国家税务总局2013年第12号公告4)《调整出口退(免)税申报办法的公告》国家税务总局2013年第61号公告5)《出口货物劳务增值税和消费税有关问题的公告》国家税务总局2013年第65号公告6)《逾期未办理的出口退(免)税可延期办理有关问题的

2、公告》国家税务总局2014年第20号公告7)《关于出口货物劳务退(免)税管理有关问题的公告》国家税务总局2014年第51号公告8)《出口退（免）税企业分类管理办法》国家税务总局2015年第2号公告1)如何办理出口退（免）税资格的认定？答：具体操作：出口企业在办理对外贸易经营者备案登记或签订首份委托出口协议之日起30日内，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供有关资料到税务机关办理出口退（免）税资格认定。其他单位在发生出口货物劳务业务之前，填报《出口退（免）税资格认定申请表》，提供银行开户许可证及税务机关要求的其他资料，到税务机关办理出口退（免

3、）税资格认定。增值税零税率应税服务提供者申报办理增值税零税率应税服务退（免）税前应办理出口退（免）税资格认定。【报送资料】出口企业：（1）《出口退（免）税资格认定申请表》2份及电子数据。（2）加盖备案登记专用章的《对外贸易经营者备案登记表》或《中华人民共和国外商投资企业批准证书》原件及复印件。（3）海关进出口货物收发货人报关注册登记证书原件及复印件。（4）银行开户许可证原件及复印件。税务机关审核上述资料后，在系统中打印《出口退（免）税资格认定申请表》。盖上相关印章，交付企业。并在税务登记副本原件上标注“出口退（免）税资格已认定”。2）如何办理出口

4、退（免）税资格认定变更？答：具体操作：1）时限要求：出口企业出口退（免）税资格认定的内容发生变更的（如：海关代码，企业名称，法人，地址，银行账号，经营范围等）须自变更之日起30日内；报送资料：1）填报的《出口退（免）税资格认定变更申请表》；2）变更的相关资料；特别说明：1）海关代码的变更：企业应将以原海关代码出口的报关单全部收齐申报退（免）税后，经税务机关审核办理退（免）税后，才能启用新的海关代码办理退（免）税申报。2）银行帐号的变更：企业银行帐号发生变更，要第一时间来办理，否则退税款无法退到企业帐户。3）企业的经营性质发生变更：经营性质变更带来

5、退（免）税办法的变更，经主管税务机关批准变更的次月起按照变更后的退（免）税办法申报退（免）税。企业应将批准变更前全部出口货物按变更前退（免）税办法申报退（免）税，变更后不得申报变更前出口货物退（免）税。3）如何办理出口退（免）税资格认定注销？报送资料：1）填报的《出口退（免）税资格认定注销申请表》；2）注销的相关资料（如董事会注销决议等）特别说明：1）注销有二种情况，一是注销认定资格同时注销税务登记。另一是注销认定资格但不注销税务登记的。2）申请注销认定前，应先结清出口退（免）税款。注销认定后，不得再申报办理出口退（免）税。3）申请注销认定前，向

6、主管税务机关声明放弃未申报或申报但尚未办理的出口退（免）税并按规定申报免税的，视同已结清出口退税税款。4）如何取得增值税出口退税率？答：国家税务总局通过出口货物退税率文库予以公布。退税率有调整的，除另有规定外，其执行时间以货物出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。5）如何确定生产企业退（免）税的计税依据？答：生产企业出口货物劳务增值税退（免）税的计税依据，为出口货物劳务的实际离岸价（FOB）。实际离岸价应以出口发票上的离岸价为准，但如果出口发票不能反映实际离岸价，主管税务机关有权予以核实。6）如何分摊报关单以CIFCFR结算中的运

7、费、保险费？答：以CIFCFR结算中的运费、保险费、按照报关单上的出口商品明细用加权平均法来分配运保所占比例。7）什么是FOB、CIF、CFR价？答：FOB价称：离岸价，即为装运港船上交货（----指定装运港），指卖方必须在合同规定的装运期限内在指定的装运港将货物装上买方指定的船只，并负责货物装上船为止的一切费用和货物灭失或损坏的风险。CFR价，即成本加运费（----指定目的港），指卖方负责租船或订舱，支付运费，在合同规定的装运期限内在装运港将货物交付至运往指定目的港的船上，并负责上船为止的一切费用和货物灭失或损坏的风险。CIF价，即成本加保险

8、费、运费（----指定目的港），指卖方负责租船或订舱，支付从装运港至目的港的运费，办理货运保险、支付保险费，在合同规定的装运灭失或损坏的