出口退（免）税业务培训

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1、出口退（免）税业务培训潍坊市国家税务局李菁主要内容第一部分我市出口退税管理工作开展情况第二部分我国出口退税制度的基本构成第三部分防范骗税2011年12月李菁第一部分我市出口退税管理工作开展情况一、市局出口退税管理情况二、全市出口退税与外贸出口情况2011年12月李菁一、市局出口退税管理情况我市自2006年8月开始，已经分三次下放了部分县市区出口退（免）税审批权限。目前，全市已下放十三个县市区局生产企业出口退（免）税审批权限和一个县市区局（奎文国税局）外贸企业出口退（免）税审批权限，市局进出口税收管理科还担负着全市十五个县

2、市区外贸企业和三个县市区生产企业出口退（免）税审核审批权限。2011年12月李菁截至2011年11月全市累计办理出口货物退(免)税58.64亿元，同比增长21.86%，其中出口退税47.20亿元，同比增长30.84%；免抵调库11.44亿元，同比下降5.04%。2011年12月李菁二、全市出口退税与外贸出口情况我市自1991年首次办理出口退税以来，出口退税额连年大幅度增长，对拉动外贸出口和国民经济持续、快速、健康发展作出了应有的贡献。全市出口退税由1991年的28万元元增加到2010年的**亿元，增长了*%（在全省排名第二

3、（不含青岛））。2011年12月李菁2011年12月李菁年度19931995199719992000200120022003合计16.8427.62843.6756.5971.8890.5155.15省内1.636.711.62131.8641.4851.786.9青岛15.2127.216.422.6724.7330.438.868.25我省部分年度出口退税数额单位：人民币亿元2011年12月李菁(二）进出口税收机构从无到有，由小到大逐步发展壮大。省局于1993年7月设立进出口税收管理分局，目前，全省17个市都已成立了专

4、门的进出口税收管理机构，从事进出口税收管理工作的人员已达300多人，进出口税收管理工作已逐步走向科学化、制度化、规范化管理的轨道。2011年12月李菁（三）建立了良好的进出口税收管理工作机制一是建立了出口退税的三级审核制度，制定下发了山东省国税系统进出口税收管理内设机构工作职责及工作标准。二是制定了各项工作规程，保证了各项出口退税政策的及时贯彻到位。三是密切了生产企业征退税衔接工作。四是严格退税检查，有效堵塞了退税漏洞。2011年12月李菁（四）逐步实现了出口货物退（免）税管理手段的现代化。随着出口退税管理软件从单机版、一

5、期网络版、二期网络版一直发展到外贸企业出口退税计算机网络申报系统6.0版、生产企业4.0版以及出口退税审核系统4.0版，全省进出口税收管理系统的出口退税信息化管理水平不断提高。2011年12月李菁（五）减少审批环节，简化审批手续，提高退税效率。在加快退税登记办理速度，充分缩短退税审批期限的基础上，积极稳妥地下放免抵退税审核权限，积极推行出口退税远程电子申报。2011年12月李菁第二部分我国出口退税制度的基本构成2011年12月李菁一、出口货物退（免）税的概念二、出口货物退（免）税的原则三、出口货物退（免）税的企业范围四、出

6、口退（免）税的货物范围五、出口货物退（免）税的税种和退税率六、出口货物退（免）税的办法七、出口货物退（免）税的期限八、出口免税规定九、出口货物退（免）税的预算级次十、出口货物征税的规定2011年12月李菁一、出口货物退（免）税的概念出口货物退（免）税是在国际贸易业务当中，对我国报关出口的货物退还其在国内生产环节和销售环节缴纳的增值税和消费税。它是国际贸易中通常采取的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的一种税收措施。2011年12月李菁出口货物退（免）税的法律依据我国出口货物退（免）制度是基于国际贸易规则体系

7、和我国税收法律、法规的框架建立的。2011年12月李菁《关税和贸易总协定》第六条规定：“一缔约国领土的产品输入到另一缔约国领土，不得因其免纳相同产品在原产国或输出国由于消费时所须完纳的税捐或因这种税捐已经退税，即对它征收反倾销税或反补贴税”。这就是说：一个国家可以对本国的出口产品退还或免征国内税，别国不得因此而对该国产品施行报复措施。2011年12月李菁世界贸易组织《补贴与反补贴协议》明确规定：“补贴是其成员境内由某一政府或任何公共机构做出财政支持或任何形式的收入支持或价格支持，由此给予的某种利益。”该协议的附录二还规定：

8、“间接税减免计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的前期累积间接税进行免征、减征或延期支持。同样，退税计划允许对在出口产品生产中的消费投入而征收的进口费用进行减征或退还。”因此，出口货物退（免）税额只要不超过已征或应征的间接税，就不是出口补贴，是完全符合世界贸易组织的规定的。2011年12月李菁《中