浅析我国企业内部控制的缺陷及强化对策

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1、浅析我国企业内部控制的缺陷及强化对策：目前，我国很多企业内部对会计控制的认识存在误区，在内部控制的建设中存在诸多缺陷，本文着重分析了这些缺陷的主要方面，包括：不相容职责未分离；账目管理混乱；会计凭证要素不全；成本费用和物资采购管理不善等，提出了企业将如何加强内部会计控制的对策。　　关键词：企业内部控制缺陷对策　　　　1我国企业内部控制的缺陷　　内部会计控制是企业为了提高会计信息，保护其资产的安全及完整，确保有关法律法规和规章制度能够贯彻执行而指定的一系列控制的方法、措施、程序。现代的企业管理中，内部结构的调整，内外部环境

2、的变化更加值得我们对企业内部会计控制的问题进行深思。虽然企业内部会计控制已经在我国实行了多年，但由于实际工作中内部的控制和执行仍然尚存一定的问题。主要缺陷如下：　　第一，不相容职责未分离。现实生活中，很多企业为了精简人员，出纳竟然兼职报销的职务，财务的专用章也由出纳保管，严重违反了我国《会计法》的相关规定。会计人员的相关岗位设置不合理，职责分配和权限划分不明确，不相容的职务没有分离的现象很严重，并没有形成相互制衡的机制。　　第二，账目管理混乱。一些企业不按照规范操作，滥用会计的科目进行核算，很多企业和部门甚至没有账簿，没

3、有记账凭证，即使有账目也是混乱不堪，企业账户的设置不合理，造成企业内部的管理混乱。　　第三，会计凭证要素不全。会计要素包括自制要素和外来要素。外来要素需要单位的公章和税务章，自制的要素要有经办人和负责人的签章。另外会计凭证要素还需有日期、附件数、、金额、凭证字号、借贷方和合计等。有些会计人员对外来的凭证审查不严格，对原始的凭证要素填写不完整，自制凭证马马虎虎，导致日期、用途和漏填，没有记载会计分录以及编号，一些从事记账的主管人员缺少印鉴，而且审核部门审核不严格，影响了会计资料的质量。　　第四，成本费用和物资采购管理不善。

4、会计成本费用，包括在生产、销售过程中原料、动力、租金、工资、利息和广告等多方便的支出。我国的财务制度中，会计成本由生产成本，管理费用，销售费用以及财务费用等组成。由于我国的企业在生产技术上本身不占优势，增大了生产的成本，在销售、运输和原料方面往往铺张浪费，财务管理不严格，不规范。此外，我国企业存在很多实物财产管理岗位责任制不规范的现象，在验收、领用、发出和盘点等关键环节均出现了很多漏洞，各种物资财产被盗用或者损坏，流失严重。　　第五，内部会计控制制度未及时更新。任何一项制度的产生和发展都不能是一成不变的，制度会随着时代的

5、进步与发展做出适当的改变，特别是在当今社会，全球一体化进程加快，制度必须适应时代的发展，不断完善，更新，修订原来不合理的内部控制制度，防止内部控制的削弱作用，坚持与时俱进，促进企业持续发展。　　第六，会计人员素质偏低。很多企业和部门的管理者往往对内部会计控制的重要性认识不足，仍旧以传统的观念和经验取代规范化的管理模式和手段，并没有建立健全的内部控制制度，认为内部会计控制制度只是一个文件或者一项规章制度。管理者意识浅薄，责任心不强，导致内部控制的关键环节失控，或者由于徇私舞弊导致内部控制失灵，使内部控制形同虚设。例如一些企

6、业的领导者为了追求个人利益，串通或者指使相关人员作假帐，伪造会计的凭证，办理非法的会计事务等等，会计工作往往受制于管理者，使得该部门不能行使独立的权力，不能履行监督职能，不能进行正常的会计工作。　　2加强企业内部控制的措施　　2.1制定内部控制制度　　随着全球经济一体化的进程加速，为了适应国际竞争的迫切需要，企业所面临的风险逐渐增大，面对如此众多的国外优秀企业的激烈竞争与挑战，提升自身的竞争力，积极参与到世界的竞争潮流当中，这将是我国企业即将面临的难题。为了实现这一迫切的需求，企业建立健全的内部会计控制制度是提高经营管理

7、，在国际竞争中立于不败之地的有效保证。拥有良好的内部控制环境，能够保证具体内部控制的措施可以得到有效的实施，能够建立起真正有效地内部控制体系。只有对现有的董事会结构进行调整和完善，充分发挥其监督和制衡作用，才能够从根本上解决内部控制问题。虽然有一些企业已经建立了与内部会计控制相关的系统，但是总体来讲，仍旧缺乏科学性与合理性。企业的内部控制应该坚持相互牵制、效率、明晰与成本效益原则的基础上进行完善，建立适合企业实际发展的内部控制系统。内部会计系统首先应该组织健全，其次注重对人员素质，信息等无形资源的控制，企业内部要有足够的

8、灵活性，以满足不同使用者的需求。　　2.2加强内部牵制制度　　内部牵连制度指在内部控制系统中实行部门之间相互监督的政策，实行岗位的轮换制，不同的岗位在不同的管理系统中所处的重要程度是不同的，应该明确规定并且严格控制每一个工作岗位的员工上班时间，除此之外，岗位轮换的频率应该按照重要的不同程度划分等级。　　2.3完善内部