电力企业财务风险管理与内部控制研究

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1、电力企业财务风险管理与内部控制研宄国网山丙省电力公司大同供电公司变电运维室山丙省大同市037008摘要：随着市场经济的不断发展和完善，我国电力企业发展迅速，同时，也暴露出一些企业内部控制观念淡薄、风险管控手段单一、缺乏激励与约束机制等问题。最近，我国的大型电力企业集团频频出现财务风险问题，宄其原因，很多都是内部控制体系不健全、不完善造成的。木文通过对内部控制与风险管理理论的研宄，结合工作实际，重点论述了如何构建基于风险管理的电力企业内部控制体系。关键词：电力企业；内部控制；风险管理我国内部控制与风险管理起步较晚

2、，在借鉴丙方先进经验的同时，结合我国经济发展情况和企业内部控制现状，于2006年出台了《中央企业全面风险管理指引》，对中央企业开展全面风险管理提出了总原则和具体规定。2006年7月15日，我国成立内部控制标准委员会，2008年6只发布了《企业内部控制基木规范》，并于2010年1月1日在上市公司试行。2010年证监会同财政部、国资委、审计署发布了《配套指引》，自2012年在上市公司施行。这些规定为我国企业内部控制和风险管理指明了方向。随着市场经济的发展，电力企业面临的外部竞争H趋激烈，会计舞弊及财务报表粉饰案件逐

3、年增多，内部控制已成为电力企业完善内部管理的重要组成部分。如何建立基于风险管理的内部控制制度，不断提升企业自身实力，迎接新一轮的电力体制改革是我国电力企业面临的重要课题。一、电力企业内部控制研究电力企业内部控制的构建要坚持合法性、全面性、重要性、制衡性、适应性、有效性和成木效益的原则。加强内部控制建设是电力企业建立现代企业制度的需要。随着电力体制改革的深入，电力企业已经成为自主经营、自负盈亏的市场经济主体，要建立现代企业制度就必须完善相关治理结构，内部控制制度的建立是完善治理结构的基础。电力企业内部控制与电力企

4、业的发展战略、组织结构、经营发展等各个生产经营环节密不可分，而战略的实施、组织的保证、财务的管理、会计的核算都需要完善的内部控制制度。要通过内部控制和风险管理制度为电力企业建立现代企业制度奠定坚实的基础。加强内部控制建设是电力企业适应新的经济发展环境的需要。虽然部分电力企业己经实施了风险管理，但是电力企业内部控制体系较为薄弱，电力企业的风险控制能力较差。加强内部控制，冇利于从源头上控制风险，提高风险管理水平，实现电力企业的持续发展，提高电力企业市场化、国际化和信息化水平。电力企业风险管理与内部控制紧密相连，对于

5、电力企业内部控制的研究,有利于深化内部控制理论和加强内部控制体系建设。加强内部控制建设奋利于内部控制理论的发展。对于内部控制的实践为内部控制理论提供了丰富的实践经验。二、电力企业内部控制与风险管理探讨电力企业风险管理具体包括内部环境、设定B标、识别事项、评估风险、应对风险、控制活动和信息与沟通，是对内部控制要素的细分，风险管理进一步拓宽了内部控制的内涵，使内部控制与风险管理日益趋同。主要是因为风险管理与内部控制实质相同，都是为了管理和控制风险，风险管理始终是内部控制的核心，是内部控制的主线。从理论上分析，内部控

6、制与风险管理在B标、步骤和方法上都具有一致性。内部控制与风险管理的目标具有一致性。虽然各有各自的B标，但是两者实质上都是降低风险，将风险控制在合适的范围，实现企业价值的最大化。内部控制与风险管理的程序具有相似之处，在控制程序上，也是关注于风险识别、评估、应对和控制程序，两者具奋相似的过程控制。内部控制与风险管理的方法也具有一致性，风险管理常常借鉴内部控制的方法，内部控制也采用风险管理的措施，一般都是采用环境控制、预算管理、成本管理、边际分析、不相容岗位相分离等方法。三、电力企业面临的主要财务风险1、经营方面主要

7、财务风险企业的经营财务风险主要是指电力企业在生产经营过程中，在供应、生产、销售环节中因不确定性因素的影响所导致企业资金运动的迟滞，产生企业价值的变动。经营性财务风险主要包括原材料采购风险、产品生产风险、应收账款变现风险等。2、投资方面主要财务风险投资风险指电力企业投入一定量资金后，因市场供需变化而影响最终的投资收益，与预期收益产生偏离的财务风险。电力企业投资风险主要是购买人型固定资产如大型发电设备产生的风险，购买奋价证券、股票因收益或股价变动产生的风险。3、筹资方面主要财务风险一是忽视战略导向，缺乏对B标资本结

8、构的清晰认识，很容易导致盲0筹资，使企业资本结构、资金来源结构、利率结构等处于频繁变动中，给企业生产经营带来巨大的财务风险。二是缺乏完善的授权审批制度导致的筹资风险。三是对资金缺乏严密的跟踪管理，可能会使企业资金管理失控，因资金被挪用而导致财务损失，也可能导致利息没有及吋支付而被银行罚息，并丧失信誉。四、基于风险管理的电力企业内部控制体系构建当前，宏观经济不确定性因素增加，电力企业所面