《企业所得税》ppt

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1、主讲人：王冰楠企业所得税一、扣除项目的原则二、扣除范围《企业所得税》PPT.ppt#4.幻灯片4三、扣除项目及标准《企业所得税》PPT.ppt#12.幻灯片12四、不得扣除项目《企业所得税》PPT.ppt#28.幻灯片28五、亏损弥补六、资产的税务处理一、税前扣除原则权责发生制配比原则相关性原则确定性原则合理收原则扣除项目成本费用税金损失其他支出二、扣除范围1、成本是指企业在生产经营活动中发生的销售商品、提供劳务、转让固定资产、无形资产的成本。2、费用是指纳税年度内为生产、经营和提供劳务而发生的经营费用、管理费用、财务费用。3、税金

2、是指企业承包发生的除企业承包所得税和允许抵扣的增值税以外的企业缴纳的各项税金及其附加。税金包括：流转税：消费税营业税增值税关税资源税财产税：房产税车船税契税车辆购置税土地使用税行为税：印花税土地增值税特殊目的的税：城市维护建设税教育费附加等。4、损失是指企业发生的损失、应减除责任人的赔偿和保险赔款后的余额，按规定扣除。已确认的损失年度内又收回的，应当计入收回当期的收入。损失是指企业在生产经营活动中发生的：固定资产和存货的盘亏毁损报废损失转让财产损失呆帐损失坏帐损失自然灾害等不可抗力的损失。5、其他支出是指除成本、费用、税金、损失外，

3、企业在生产经营活动中发生的与生产经营活动相关的、合理的支出。返回三、扣除项目及标准13项工资、福利费、工会经费、职工教育经、社会保险费、利息费用、业务招待费、广告费、业务宣传费、保险费、租赁费、劳动保护费、损赠、有关资产的费用、资产的损失、其他。一、工资、薪金支出企业发生的合理的工资、薪金支出准予据实扣除，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资，以及受雇相关的支出。二、职工福利费、工会经费、职工教育经费企业发生的职工福利费支出、工会经费、职工教育经费按标准扣除，未超过标准的按实际数扣除，超过标准的只能是按标准扣除。福利费

4、支出：不得超过工资薪金总额的14%的部分准予扣除。工会经费支出：拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额的2%的部分准予扣除。凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。职工教育经费支出：不超过工资薪金总额的2.5%的部分准予扣除。超过的部分准予结转以后纳税年度扣除。三、社会保险费企业依照国家有关规定的范围和标准为职工缴纳的“五险一金”，即基本养老保险、基本医疗保险费、失业保险金、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。补充养老保险。四、利息费用企业在生产、经营活动中发生的利息费用，按规定扣除1、非

5、金融企业向金融企业借款利息支出，金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出，经批准发行债券的利息支出可据实扣除。2、非金融企业向非金融企业的借款利息支出，不超过按照金融企业的同期同类贷款利率计算的数额的部分可据实扣除，超过的部分不允许扣除。五、业务招待费企业承包发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰。案例.ppt#4.幻灯片4业务招待费例：某公司本年度营业收入500万元，其中其他收入60万元，本年度发生业务招待费用8万元，本年度税前可列支的业务招待费是多少？解:8

6、×60%=4.8万元500×5‰=2.5万元2.5万元<4.8万元税前可扣除2.5万元纳税调增金额8-2.5=5.5万元六、广告费和业务宣传费企业发生的广告费和业务宣传费支出，不得超过销售（营业）收入的15%的部分，准予扣除，超过的部分，准予结转以后年度纳税年度扣除。企业申报扣除的广告费支出与赞助支出要严格区分。广告费支出是通过工商部门批准的专门机构制作的，已实际支付费用、并已取得相关发票、通过媒体传播。七、保险费企业参加财产保险，按规定缴纳的保险费，准予扣除。八、租赁费企业根据生产经营活动的需要租入固定资产支付的租赁费，按照以下方

7、法扣除：经营租赁：租入固定资产发生的租赁费支出，在租赁期里均匀扣除，经营租赁是指所有权不转移的的租赁。融资租赁：租入固定资产发生的租赁费支出，构成租赁资产价值的部分应当提取折旧费用，分期扣除。经融资租赁是指实质上转移与一项资产所有权有关的风险和报酬的租赁。九、劳动保护费企业承包发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。十、公益性捐赠支出公益性捐赠，是指企业通过公益性社会团体或县级以上人了政府及其部门，用于《中华人民共和国公益事业捐赠法》规定的公益事业的捐赠。企业承包发生的公益性捐赠支出，不得超过年度利润总额12%的部分，准予扣除，年度利润

8、总额是指按会计制度规定计算的年度会计利润。十一、有关资产的费用企业转让各类资产发生的费用，允许扣除。企业按规定计算的固定资产折旧费、无形资产和递延资产的摊销费，准予扣除。十二、资产损失企业承包发生的固定资产和流动资产盘亏、毁损净损失，