美国贸易银行会计治理的主要特征及启示

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1、美国贸易银行会计治理的主要特征及启示　　　　　会计是贸易银行业务运作的基础性平台，良好的会计治理系统对于贸易银行的高效、稳健经营具有重要意义。本文拟分析美国贸易银行会计治理的主要特征及其对我国贸易银行的启示。　　一、美国贸易银行会计治理的主要特征　　（一）会计治理集权化程度较高，会计机构布局侧重于总行　　会计治理涉及贸易银行前中后台的业务运行，会计治理的模式和贸易银行的经营特征密切相关。　　目前，美国主要的贸易银行大都采取“大总行、大部分、小分行”的经营模式，大量业务、非凡是高真个投行咨询业务、资金托管业务

2、、大型企业团体服务等均集中于总行的各相关部分完成。贸易银行的分行固然很多，但主要是营销中心企业和个人客户，职能相对单一。这种经营模式的形成主要是出于进步效率、控制风险、降低本钱的需要。在各个分行，其职能重合率较高，如按“块块治理”的业务运行模式来进行操纵，一方面分散了全行有限的专业气力，另一方面，加大了全行的本钱支出。而按产品线、业务线由总行各个部分来进行“条条式治理”，可以节约本钱，也更有效率。这种经营模式决定了美国贸易银行的会计治理具有集权化程度高，机构布局侧重于总行的特征。　　以美国历史最悠久的纽约银

3、行为例，其各个领域的业务主要集中于总行及总行直属机构。只有中小企业业务、个人业务由总行和分行共同完成。和之相应，纽约银行的会计治理机构设置高度集权，布局侧重于总行。该行在总行设有庞大的财务会计部，其下又划分了多个二级部。　　纽约银行总行财务会计部完成了全行主要的会计治理工作，而在各国内分行和海外分行，由于其主要任务是营销客户和确保天职行的经营正当且和总行的经营目标一致，相关的会计信息的产生和治理主要通过计算机自动完成，只有很少的专职会计治理职员。　　（二）会计业务的处理集约化程度高，主要业务均通过后台处理中

4、心完成　　后台处理中心的设置是专业化治理的重要表现，它可以充分利用资源、降低本钱、进步效率和强化风险控制。近20年来，现代信息技术在美国的贸易银行得到了大规模的应用，各贸易银行普遍采用超大型计算机和贸易智能等技术来处理跨空间、跨部分、跨产品的数据集成新题目，这使高度集中的后台业务处理中心的建立成为一种潮流。在美国的主要贸易银行，总行可以通过计算机系统和X络，将全球范围内所有客户资料信息、单据审查、账务处理等后台工作集中完成，专业职员进行24小时的集中处理。分行不再分散进行电脑系统的开发和建设，分行的前台部分

5、的主要职能是营销客户，而不是业务处理。总行不仅将全行的业务处理集中完成，还可以通过将后台业务处理中心选择建在劳动力本钱较低的地区，在进步业务运作效率的同时，大大降低运作本钱。　　仍以纽约银行为例。该行将各个业务领域的所有操纵性的职能分离出来，通过设置专门的后台业务操纵中心，实现一般业务操纵和处置的集约化治理。该中心于1988年由纽约市的纽约分行总部，搬迁到阔别纽约市的一个小城Utica，此中心由此就称作“UticaOperationsCenter”（优特卡业务操纵中心）。Utica在平安和环境方面都要优于纽

6、约市区，而且人力本钱较低，仅此在本钱用度方面就为纽约银行节约大笔开支。　　（三）高度发达、细致全面的内部治理会计体系　　美国贸易银行经营的一个重要特征是：凡是竞争力强、利润高的银行都有自己的核心业务和领域。按照美国国会1999年通过的《金融服务现代化法案》，美国的贸易银行几乎可以从事任何金融性服务，但几年下来，发展最快的贸易银行并不是在所有的领域全面出击的所谓“全能型”银行，而是那些根据自身的特征，不断强化自己的核心业务和核心产品的银行。　　和核心产品和业务战略相对应，美国贸易银行在资源布置、机构设置、业务

7、流程、风险控制等方面均牢牢围绕自己的核心业务和核心产品进行布局。这就需要有一套强有力的、能够客观公正地进行业绩评价，为经营治理决策提供信息支持并进步银行本钱控制的能力的治理会计体系。　　在美国的贸易银行中，治理会计体系的主要职能是协助银行实现对各个层面的客户、产品、业务部分的收进、本钱和效益分析和计算，使治理层能及时把握哪些产品、哪些部分以及哪些客户是能够为银行带来收益的，收益的大小是多少；哪些产品、部分是亏损的，亏损的程度有多高。据此，治理层可以科学地作出有关核心产品或业务的扩张、维持、收缩或退出的决策。

8、　　在纽约银行的财务会计部中，专门有一个治理会计部分，其主要任务就是定期考核各产品和各部分的收益和本钱支出情况，该部分提供的治理会计信息是纽约银行确定自己的核心业务和产品的重要依据。除了对核心业务和产品进行深进细致的本钱收益核算，美国贸易银行中的治理会计部分还要参和经营目标的制订、经营方案的决策、计划预算的编制、预算的执行情况分析等经营活动，从而把本钱的控制纳进日常的治理过程，并使业绩的评价可以更加客观和公正，以