基于两个负外部成本内部化的煤炭开采税费水平研究

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1、基于两个负外部成本内部化的煤炭开采税费水平研究内容提要分别运用使用者成本法和直接市场法测算了煤炭开采中的代际负外部成本和生态环境负外部成本，基于两个负外部成本充分内部化的要求，提出煤炭开采中的税费水平需提高21-22个百分点;指出目前煤炭开采企业实交的资源税费、生态环境费用总额低于现行标准下开采企业应交的资源税费、生态环境费用总额，实质上是政府对开采企业进行了税费补贴，2008年的补贴规模达449,05亿元，根据价差法计算得出该项补贴与3653.69万吨二氧化碳排放有关。关键词资源税负外部成本内部化税费水平碳排放［中图分类号］F06

2、2.l、F812.42［文献标识码］A［文章编号］0447—662X(2011)05-0068-06煤炭资源的不可再生性和可耗竭性，使其在开采中面临代际负外部性问题。同时，煤炭开采活动不可避免地会对土地、水、大气等生态环境造成污染和破坏，产生生态环境负外部性。论文分别采用使用者成本法和直接市场法测算代际负外部成本和生态环境负外部成本，根据两个负外部成本充分内部化的要求，提出了煤炭幵采中税费水平的调整目标。通过比较目前煤炭开采企业实交的资源税费、生态环境费用总额与现行标准下煤炭开采企业应交的资源税费、生态环境费用总额之间的差距，可见煤

3、炭开采中两个负外部成本内部化的欠账规模和水平。一、煤炭开采中资源税费水平调整的依据__基于代际负外部成本充分内部化的要求从代际公平的角度看，当代人与后代人同为煤炭资源的受益者，要实现资源可持续发展，就需要从资源开采收入中提取一部分折旧或经济税，用于后备资源和替代资源的开发，这样剩下的开采收入才是不减少资源资产存量的能够无限期维持的消费水平。使用者成本是现在开采一单位资源给未来使用者造成的福利损失，即代际负外部成本。只有在开采收入中所提取的折旧或经济税等于使用者成本，才能实现使用者成本或代际负外部成本的充分补偿。前期研究成果中，由于数

4、据的可得性，测算煤炭资源使用者成本时没有考虑开采过程中所浪费的煤炭资源即资源损耗因素，事实上煤炭资源不仅包括采出的可售煤炭资源，也应包括在开采过程中所浪费的煤炭资源，进而测算出的煤炭资源使用者成本才是真实、完整的。山西省资源型工矿城镇的煤炭资源回收率为43°%，大部分乡镇煤矿资源回收率在15°%左右。据山西煤炭产业循环经济发展研宄课题组估计，改革开放20年间，山西省共开采煤炭80多亿吨，但是消耗的煤炭资源则高达200多亿吨。由此可以估算出，山西省每采出1吨可售煤炭，实际上破坏和消耗煤炭资源2.5吨。山西省作为我国的煤炭资源大省，供应

5、了全国70%的煤炭需求，笔者以“山西省每采出1吨可售煤炭，实际上要破坏和消耗煤炭资源2.5吨”为参数，采用使用者成本法测算了我国煤炭资源的使用者成本。2000〜2008年我国煤炭资源使用者成本见表1。将我国煤炭开采现行标准下应交纳的各项资源税费与煤炭资源的使用者成本进行比较，以考察我国煤炭幵采中代际负外部成本的补偿状态和差距。目前我国煤炭开采中应依法交纳的资源税费主要是资源价款（探、采矿权价款）、资源税和资源补偿费。笔者根据山西省平均开采一吨煤炭交纳资源价款6元的标准，由全国原煤产量计算出我国煤炭开采活动中应交纳的资源价款总额（见表

6、2）。煤炭资源税征收标准因各省区资源开采难易程度、品质不同而不一，此处取各省煤炭资源税征收标准的中位数（即2.50形吨）作为全国煤炭资源税的平均征收标准，进而根据全国原煤产量计出我国煤炭开采活动中应交纳的资源税总额（见表2）。另外，根据1994年2月国务院发布的《矿产资源补偿费征收管理规定》，矿产资源补偿费=矿产品销售收入X补偿费费率X开采回采率系数（即实际回采率/核定开采回采率），费率按矿种进行分档，其中煤炭资源补偿费费率为1°%。由于各矿区核定回采率和实际回采率数据难以获取，此处假定核定开采回采率和实际开采回采率相等，即将开采回

7、采率系数定为1，进而根据全国原煤销售收入计算出我国煤炭开采活动中应交纳的资源补偿费总额（见表2）。将2000〜2008年我国煤炭开采中应交纳的资源税费总额与1%、3%折现率下的煤炭资源使用者成本进行比较，见图1。可见，2000—2008年我国煤炭开采活动中应交纳的资源税费总额仅能部分补偿1%、3%折现率下煤炭资源的使用者成本。以2008年为例，我国煤炭开采活动中应交纳的资源税费总额是351.46亿元，远低于3%折现率下煤炭资源的使用者成本1612.38亿元，差额为1260.92亿元，补偿率仅为21.8%；更大大低于1%折现率下煤炭资

8、源的使用者成本11456.50亿元，差额为11105.04亿元，补偿率仅为3.07%。由此，按照我国煤炭开采中现行资源价款（约相当于吨煤6元）、资源税（吨煤0.3〜5元）和资源补偿费（从价1%）的征收标准，煤炭资源使用者成本中至少78