国内外商业银行内部控制制度对比研究

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1、国内外商业银行内部控制制度对比研究作者：郭旖旎指导老师：赵建华目录绪论1问题的提出2国内外文献综述及研究现状3研究内容和研究方法国内外内部控制制度的发展历程1国外内部控制理论的发展2国内商业银行内部控制制度的发展国内外内部控制制度的对比1国外内部控制理论比较研究2国内内部控制制度框架参考文献1.绪论1.1问题的提出商业银行风险控制是口益重要的，加强银行的内部控制是银行的风险及其防范的基础。货币在商业银行作为一个企业特定的企业，其主要业务为信贷给予，比较，以确定其一般业务而言，具有高负债率，高风险和监管严格的特点。国外曾在1995年，巴林银行内部控制制度

2、缺陷给予了里森一人同时兼任交易部与清算部的职务的机会，与此同吋，银行总部对新加坡分行内部控制管理的松懈导致了英国巴林银行倒闭。近年来，国内发生中国银行行长挪用美元，中国邯郸市分行库管员盗取金库现金农业银行5100万元潜逃的事件。内部控制可以帮助企业实现销呰和利润指标，防止资源的损失，提高财务报告的可靠性和督促企业要遵守冇关的法律和法规，企业避免对其声誉及其他不良影响的损害。银行案件频发，在内部控制的范围内充分表述Y当前我国商业银行内部控制仍然处于初步阶段，因此对国内商业银行内部控制制度的研究具有重要的意义。1.2国内外文献综述及研宄现状2001年阎达五

3、，杨有红在《内部控制框架的构建》中梳理了内部控制理论的发展历史及其带来的启示，指出资产的安全和会计信息的真实是内部控制发展的核心，内部控制目标呈多元化的发展趋势，内部控制在最初即为会计控制，是企、lk内部控制的核心。同时作者指出就我国企业管理现状来看，国内企业要得到C0S0委员会报告阐述的内部控制框架是不太可能的。构建内部控制框架的关键因素包括：健全的管理机制，明确管理的权利和责任；逑立董事和以控制内部为核心的董事会；确立董事会在内部控制框架构建中的核心地位；内部审计机构设置与科学定位：强化预算管理；建立具有操作性的道德规范与行为准则。2004年刘凤军

4、和张立辉在《商业银行内部控制初探》一文中，从中国的商业银行内部控制的要素和A标的分析，并提供建议，以改善商业银行的内部控制制度。这篇文章确立了商业银行内部控制的5个耍素和4个目标，但是文章仍然没有对商业银行内部控制制度体系的框架性分析和阐释，但仍然没有框架的分析和对商业银行的内部控制的系统解释。2008年荀大志《现代商业银行内部控制体系研究》中梳理了内部控制的历史演变过程，将其分为内部牵制阶段，A部控制初级阶段，A部控制结构阶段，内部控制整体架构阶段和内部控制新发展五个阶段。文章总结了国内外商业银行内部控制制度的发展和建设，基于1992年的COSO报告

5、和2004年颁布的《企业风险管理框架》对商业银行内部控制的基木理论进行了比较分析，突出了COSO报告对于商业银行内部控制的适用性。总结了商业银行内部控制体系中内部控制环境，风险识别和评估以及信息与沟通的功能和相互之间的关系，最后整理了现代商业银行内部控制体系的框架。2008年张玉甲在《基于ERM的商业银行内部控制研究》一文中，以ERM为基础对中国商业银行内部控制发展历程进行了回顾；并且在对《商业银行内部控制指引》，《银行组织内部控制系统桐架》，《企业风险管理框架》三人内部控制模式进行分析比较的基础上，参照《企业风险管理框架》构建了我国商业银行内部控制的

6、框架；同时构建了我国商业银行内部控制的评价模型，将定性指标予以了定量化处理。2008年赵勇，邹积亮在《棊于C0S0报告构建商业银行内部控制体系》屮棊于COSO报告内部控制制度的建设阐述了企业风险管理的的八大要素，直接指出了中国的商业银行内部控制制度存在的问题，并提出简历中国商业银行内部控制制度。2011年史景辉在《浅析我国商业银行内部控制》中研究了内部控制理论，以国外商业银行经验为依托，提出Y意见以建设完善屮国商业银行内部控制制度。作者在文中提出我国商业银行内部控制存在4大问题，一是由于内控文化缺失，控制环境条件不完善：二是我国商业银行尚未建立完善的风

7、险预警系统的监测和内部风险计量模型；三是会计人员缺乏对内部控制的重要性的认识，内部控制意识不强；四是监控机制方面，内部控制必须应该受到监督。国夕卜在1992年CommitteeofSponsoringOrganizationoftheTreadwayCommission(COSO)在1992年发布的报告以建立一个满足各方需要通用的定义并提供一个不论大小、公用或私人性质、赢利和非赢利性的，使各类企业都能以此对其内部控制制度进行评估和改进的标准为目的，给出了内部控制的定义，内部控制可以广义地定义为董事，经理及其他人员的企业董事会为了实现业务效率,财务报告的

8、可靠性，遵守法律和法规，提供合理保证程序的结果。同时，COSO内部控制报告包括五个相互关联的因