代际传承背景下家族企业管理控制体系变革研究--以新希望为例

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1、Ｖ＊□秘密学校代码：８７密级：□绝密□机密学号：ＭＺ１６０２０Ｉ０８ｒ｜）名膏討Ａ舊＼硕士研究生学位论文ｔ代际传承背景下家族企业管理控制体系变革研究—以新希望为例？＼：会计学院院系专业：会ｉ计：研究方向．管理会计予学位别：会计专硕姓名：戴安娜指导教师：殷俊明教授答辩日期：２０１８年５月１１日THETRANSFORMATIONOFMANAGEMENTCONTROLSYSTEMOFFAMILYENTERPRISESUNDERTHEBACKGROUN

2、DOFINTERGENERATIONALINHERITANCE——ASTUDYBASEDONNEWHOPELIUHECO.,LTDADissertationSubmittedtoNanjingAuditUniversityFortheProfessionalDegreeofMasterofAccountingBYDAIAnnaSupervisedbyProfessorYINJunmingSchoolofAccountingNanjingAuditUniversityMay2018摘要管理控制体系是企业创造价值和防范

3、风险的组织基础，也是家族企业事业传承和基业长青的重要保障，其结构选择和有效运行受到企业内外部经营环境的影响。而随着企业发展周期的演变，现阶段我国的家族企业已进入传承高峰期，代际传承使得家族企业的运营环境和战略目标等均发生变化，进而推动了管理控制体系的变革。本文首先以现有理论为基础，构建了管理控制体系的五要素分析框架，作为案例分析的依据。其次以新希望为研究对象，将其代际传承过程划分为继任准备、继任者进入董事会、设立联席董事长和继任者独挑大梁四个阶段。然后就代际传承前后新希望管理控制五要素的变化进行研究，包括企业战略、

4、治理结构、人力资源状况、决策模式等管理控制环境的变化，全面预算管理制度的变化，绩效评价体系的变化，激励与约束措施的变化以及信息沟通与信息管理平台的变化；并且对这一系列变化过程中，代际传承所发挥的作用进行提炼。最后，本文针对变革后新希望管理控制体系尚存在的不足之处提出改进建议。综合上述分析，本文得出结论：（1）代际传承通过转型升级、股权制衡、去家族化、优化人力资源以及民主决策，改善了新希望的管理控制环境；通过细化全面预算管理制度，改善了预算控制体系；通过明确考核主体、内容和依据，改善了绩效评价控制体系；通过加大激励和

5、监督力度，改善了激励与约束控制体系；通过创新沟通与管理手段，改善了信息与沟通控制体系。（2）变革后新希望的管理控制体系仍存在不足之处，包括：家族的实际控股比例仍然较高、非家族股东的制衡意愿较低、管理团队的内部性特征较为明显以及激励手段的创新性不足等等。（3）新希望可采取措施弥补其管理控制体系的不足，包括：降低第一、第二大股东的持股比例，减少家族股东的数量，丰富非家族股东的类型，引进外部经理人以及实施股权、期权激励等等。本文的创新之处有：（1）将家族企业的代际传承问题和企业的管理控制问题结合起来进行研究，并对代际传承

6、在管理控制体系变革中所发挥的作用进行深入的探讨，一定程度上丰富了家族企业和管理控制的相关研究；（2）以绩效考核和激励机制为基础，提出了包括控制环境、预算、绩效评价、激励与约束以及信息沟通在内的家族企业管理控制体系的五要素框架，该框架可为家族企业的管理控制体系分析提供依据。关键词：家族企业；代际传承；管理控制体系；变革；新希望六和IIAbstractManagementcontrolsystemistheorganizationalfoundationforenterprisestocreatevalueandpre

7、ventrisks,aswellasanimportantguaranteefortheinheritanceoffamilybusiness.Itsstructureandoperationisinfluencedbyinternalandexternalenvironment.While,withtheevolutionofthedevelopmentcycle,familyenterprisesinChinahaveenteredthepeakperiodofinheritance.Intergenerati

8、onalsuccessionchangestheoperatingenvironmentandstrategicobjectives,whichpromotesthetransformationofmanagementcontrolsystem.Basedontheexistingtheories,thispaperconstructsthefive-ele