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1、煤炭企业税制改革研究:我国煤炭企业涉及的税种主要有增值税、企业所得税、资源税,煤炭企业的税制改革也主要是紧紧围绕这三大税种进行的,作为煤炭企业只有把握好税制改革的要点,提前谋划应对税制改革的策略才能有效的提升企业利润最大化。探讨煤炭企业税制改革对产业的影响,及企业应采取的应对策略。 关键词:煤炭企业;税制改革;发展方向 :D9:A:16723198(2012)20014702 目前,我国对煤炭企业采取征收税率为17%的增值税,和一般企业并无差异,煤炭资源作为一种耗竭性资源,它的特殊性在征收的过程中体现不出煤炭作为耗竭性资源的本质,在具体的执行中,又对进项税的抵扣设置了种种
2、限制,虽然2009年1月1日对设备进项税抵扣的问题有了较大改进,但对煤炭企业筹建期间消耗的材料费等仍然不允许抵扣,同时对生产矿井井下建设的进项税抵扣问题也设置了种种限制,如部分巷道归属于固定建筑物等则不允许抵扣,这就使煤炭行业实际税负高于一般加工和制造业。纵观国外矿业发达国家如美国、澳大利亚都没有将增值税作为煤炭征税的主要手段。 1资源税改革对煤炭企业的影响 资源税在我国一直属于小税种,然而,这一税种的改革对于煤炭行业来讲将是中国税制改革的重头戏之一。对于煤炭行业来讲将变为大税种,资源税的改革,对煤炭企业产生重大影响,主要体现在以下几点: 1.1提高煤炭企业生产成本 我国煤炭
3、生产企业需缴税费累计达30余项,除了一般性税种外,还需要缴纳矿业权使用费、矿产资源补偿费、煤炭价格调节基金、资源税等税费,煤炭生产企业的税负相对而言已比较重了,而资源税从价计征会进一步加重煤炭企业的税负。部分专家认为煤炭企业的税收负担可以通过价格转嫁给下游企业,但是全球的经济萎靡不振,生产型企业的经营状况处于胶着状态,这种状况下,煤炭企业通过价格将税负转嫁给钢铁、发电等下游企业将会很困难。 1.2消弱企业再投资、融资能力 随着企业税负增加,煤炭行业的投资回报率会下降企业营运资金必然减小,再投资资金多短缺,从而使企业扩大再生产能力减弱。按照资本流动的规律,逐利的资本会流向投资回报率
4、更高的行业,煤炭行业的融资受限将是必然的。另一方面银监会对产能过剩的行业作出了相应的融资限制,而投资回报率的下降又削弱了该行业对投资者的吸引力。 2企业所得税的改革方向 企业所得税的改革方向就是要规范税前扣除,减轻税收负担,实行产业导向为主的税收优惠政策,鼓励基础产业和资源综合利用产业发展。使税收优惠充分体现国家的产业政策,有利于发挥政府的宏观调控作用,解决地区间经济发展不平衡的问题,适应税制改革的方向与要求。 2.1加大税前扣除,减轻企业负担 煤炭采掘业属于高危行业,地质条件复杂,事故隐患多、安全投入大的特点,国家要鼓励企业加大安全投入,适当提高“安全基金”的提取标准。针对
5、煤炭行业固定资产投入大、设备损耗快的生产情况,应该有针对性提高“维简费”标准,从而保证企业对生产设备和安全设施的投入,保证煤炭企业扩大生产、提高安全管理的资金。 2.2实施税收优惠、支持技术升级 通过在煤炭行业推行、巩固投资抵免企业所得税政策,如现行政策规定环境保护、节能节水和安全生产专用设备,可以按专用设备投资额的10%抵免当年企业所得税。要充分利用增值税改制以后,企业增添机器设备发生的进项税额予以抵扣,大力提升企业机械化程度,从而降低对企业的利润的影响。 3税制改革趋势下,煤炭企业的发展方向 3.1提升整体行业素质,保障企业安全发展 目前,我国的煤炭行业,在硬件上,机械
6、化程度与国外发达国家相比还比较低,生产还处于劳动密集型状态,而且人员素质参差不齐。管理水平还没有形成科学的体系,大多用工作经验实施管理,在管理过程中,与职工进行心灵的沟通较少,多用命令的方式行使管理。而发达国家煤炭生产自动化程度较高,改变了煤矿是劳动密集型行业传统生产方式,通过现代化的高科技生产设备,将生产流程通过软件程序进行控制作业,从而避免了人为因素对安全事故的影响。 3.2提高资源回采率 我国的煤炭资源虽然储量丰富,但是其不可再生性和易消耗性决定了煤炭资源的稀缺性。在有限的开采区域内,:我国煤炭企业涉及的税种主要有增值税、企业所得税、资源税,煤炭企业的税制改革也主要是紧紧围
7、绕这三大税种进行的,作为煤炭企业只有把握好税制改革的要点,提前谋划应对税制改革的策略才能有效的提升企业利润最大化。探讨煤炭企业税制改革对产业的影响,及企业应采取的应对策略。 关键词:煤炭企业;税制改革;发展方向 :D9:A:16723198(2012)20014702 目前,我国对煤炭企业采取征收税率为17%的增值税,和一般企业并无差异,煤炭资源作为一种耗竭性资源,它的特殊性在征收的过程中体现不出煤炭作为耗竭性资源的本质,在具体的执行中,又对进
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