基于软系统方法论审计知识发现应用研究

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1、.基于软系统方法论的审计知识发现研究奉化农商银行林建峰【摘要】用系统思想和方法来解决审计问题。软系统方法是一种有效的系统分析方法，在处理社会经济和经营管理等问题时，有着广泛的应用前景。把软系统方法应用于审计知识发现过程中，提出一个基于软系统方法论的知识发现的框架。该框架通过对知识发现过程的机理认识和扩大知识发现的研究范围，提高发现知识的有效性，并对软系统方法在知识发现中的实现进行了探讨。【关键词】软系统方法知识工程审计信息技术迅速发展，对审计产生了巨大影响。一方面信息系统代替了原来手工账簿，因而判断信息系统是否有效

2、保护信息资产、维护数据完整，完成既定审计目标且耗用资源最少的信息系统审计应用而生。另一方面，计算机科学中的新技术和新方法也逐步应用于审计之中，比如数据挖掘、人工神经网络、支持向量机、D-S证据理论等，由此产生了计算机审计。在信息化和大数据时代，计算机审计由描述性、分析性、向工程化发展。对计算机审计的研究提到知识管理层面。知识是客观世界在人脑中的主观反映。知识与现实环境中存在的问题密切相关，并能根据问题的变化通过学习进行更新。数据是知识最低级的组成单位，信息是渗透语境的数据（信息=数据+结构），而知识是对信息的一种领

3、域解释（知识=信息+解释）；数据是信息的载体，信息经过加工和改造形成知识。..审计的过程是从被审计单位寻找审计信息、发现审计知识的过程，审计的目的是根据发现的审计信息或知识对被审计单位进行审计决策（审计判断）。一、审计面临软系统问题分析内部审计，是一种独立、客观的确认和咨询活动，它通过运用系统、规范的方法，审查和评价组织的业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性，以促进组织完善治理、增加价值和实现目标。被审计单位在各种经济活动、经营管理实践中，涉及大量的软问题。如战略规划、政策研究、机构调整、关系协调等。现代审

4、计价值的实现，需要面对各种不同的领域和需求；面对更多复杂多样、模糊、不确定的软问题。（一）审计对象的复杂性。复杂性是我们生活的世界的一个关键特征，也是共同栖居在这个世界上的系统的关键特征。开放的复杂巨系统广泛存在于现实世界，描述了大量复杂性问题，如生态系统、社会经济系统等。审计也往往面对典型的开放的复杂巨系统，它是由被审计单位的信息系统和人，以及关联单位的信息系统和人所组成的人机系统，大系统嵌套小系统，子系统与子系统之间，人与人之间，人与系统之间的关系式非线性的，人与系统之间构成的系统称为软系统。审计常面对的不是一

5、个孤立的问题，而是一个关系复杂的问题群，这些问题彼此关联，互相影响。而且其关联影响方式和机理往往难以确定，要理清问题之间的关系，明确关键问题还是比较困难。所以分析问题环境，确定目标，使问题结构化，是解决软问题的难点。（二）数据欠缺。在解决软问题的时，碰到的一个困难是缺乏直接可用于证明的数据。审计对象开放的复杂巨系统。审计面对的数据存在内涵不完整、不协调和不精确。数据的充分性、准确性、可靠性问题也很多，以致于许多数据的获取不得不以人的主观判断为基础。如经营管理的评估，受制于运行成本、可能的效益、对管理的要求等数据欠缺

6、。..（三）必须充分重视各种主观因素作用和影响。软间题之所以“软”，一个重要的原因是对同一问题不同的人会有不同的理解和认识，因为他们有不同的世界观、文化背景、工作经历等等，这一切使他们对问题的观察和分析彼此有所区别。“什么是一个问题”本身成了问题。传统意义上的客观性同样也是一个神话，因为有目的行为不可能不带个人价值判断。正因为如此，在处理软问题时不仅要依靠科学的原理和方法，同时也应充分认识处于问题环境中的人所具有的世界观、价值观、知识、心理等各种主观因素以及这些主观因素可能对问题产生的影响。如贷款资产分类，不同的人

7、会有不同的判断。所以处理软问题的方法是要考虑人的各种主观因素去认识和解决问题的。银行也可以说是一个复杂的系统。其法人治理、资本管理、资产质量、盈利状况、流动性状况等，互相关联互相影响。在CAMELS评级结构下，按照“准确分类、提足拨备、做实利润、资本充足”的思路，通过定量与定性结合评价，确定评级，发现其中的缺陷。在CAMELS评级体系被确定前，评价银行的好坏，往往是一种不确定的主观价值判断。而CAMLES评级，是在贷款准确分类的基础上，根据其风险，充足地提取损失拨备，进而真实地反映利润，准确地计算资本充足率；其评级

8、内容以及评价过程又包含着模糊和不确定性及主观价值判断。如银行贷款准确分类的数据，受制于借款人的数据质量、IT水平制约而质量较差，数据欠缺无法为防范风险提供准确的决策依据。二、审计知识的分类及特征..目前比较流行的观点是审计环境是审计理论研究的逻辑起点，审计环境影响着审计假设、审计目标和由此确立的审计基本理论、审计规范理论、审计应用理论和审计相关理论。从审计实