201006第17章 税法

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1、第17章税法（412-433）第一节税法概述1、税收的分类(413-414)；◎按照税收客体进行分类:流转税；资源税；所得税；财产税；行为税。其中，我国流转税包括5个税种：增值税；营业税；消费税；关税；土地增值税。所得税包括：企业所得税、个人所得税。◎按照管理和支配权限不同进行分类：中央税；地方税；共享税(增值税、资源税和印花税等)。2、税法构成要素（税制要素）（414-416）共10个税制要素。（1）纳税主体：一般纳税人、小规模纳税人（增值税）；居民纳税人、非居民纳税人（所得税）；扣缴义务人（如：演出由他人售票的，售票人为扣缴义务人）；（2）纳税对象：区分税种的主要标志。增值额、营业

2、额、所得额等。（3）税种/税目：税目是税种的具体化。如：消费税是税种，包括的税目有：烟、酒、成品油、小汽车等14个税目。营业税是税种，包括9个税目等。（4）税率：税法的核心要素。比例税率（如：偶然所得20%税率；交通运输业3%税率，娱乐业20%的税率[自2001年5月1日起]）；累进税率（如：个人工资薪金所得5%-45%9级超额累进税率；个体工商户5%-35%五级超额累进税率）；定额税率（如：黄酒240元/吨；柴油0.1元/升）（5）计税依据：（按价格还是按数量等来征税）从量税（柴油0.1元/升）；从价税（购买彩票大额所得20%税率；交通运输业3%税率）；复合税（如粮食白酒：0.5元/

3、500克*数量+销售价格*20%）。（6）纳税环节：如：增值税在销售环节纳税；所得税在分配环节纳税。2009年1月1日燃油税改革后在生产环节纳税，即成品油在出厂时,价格已包含燃油税,税款由炼油企业代为征收，不在消费终端征收。（7）纳税期限：（8）纳税地点：如：进口货物的增值税，在海关申报纳税。企业在外地设分公司，该分公司的企业所得税原则上应就地缴纳。（9）税收优惠：减税（因严重自然灾害遭受重大损失的可减征所得税）；免税（如住房公积金、个人见义勇为奖金）。（10）罚则：对欠税、骗税、偷税、抗税等行为的惩罚措施。第二节流转税法律制度1、增值税的主要内容（417-419）征收范围：一般规定：

4、销售货物；进口货物；加工、修理修配劳务；特殊规定：商品期货和贵金属期货；银行销售金银；典当业死当物品的销售；集邮商品；寄售业销售寄存物品等。税率：基本税率17%；低税率13%；零税率（即著名的出口退税政策；国务院另有规定的除外）；小规模纳税人征收率：4%、6%。税额计算一般公式：一般纳税人应纳税额：应纳税额=当期销项税额-当期进项税额=销项额*税率-进项额*税率。小规模纳税人应纳税额：应纳税额=销售额*征收率。增值税计算举例：问题：某超市当月含税收入100万元，进货时获取的抵税发票3张，税额分别为3.5万元，4.5万元，5.5万元问该超市当月应缴纳多少增值税？计算：销项税额=销项额*税

5、率=100万元÷（1+17%）×17%=14.53万元进项税额=进项额*税率=3.5万元+4.5万元+5.5万元=13.5万元应纳增值税税额=当期销项税额-当期进项税额=14.53万元-13.5万元=1.03万元。2、消费税的主要内容（419-420）征收范围：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、木制一次性筷子、实木地板、游艇、高尔夫球及球具、高档手表、汽车轮胎、摩托车、小汽车共14个税目。（增值税与消费税的关系：消费税是特定商品中对于增值税的补充。凡缴纳消费税的商品均缴纳增值税。）计税依据：应纳税款=销售额*税率（从价定率征收）；应纳税款=销售数量*单位税额（

6、从量定额征收）（如粮食白酒：0.5元/500克*数量+销售价格*20%）3、营业税的主要内容（420-421）征税对象（征税范围）：应税劳务（交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、文化体育业、娱乐业、服务业）、转让无形资产；销售不动产，共9个税目。税率：全部为比例税率（最简单）。增值税与营业税的关系：征税对象不同。混合销售行为征税的界定。营业税（主要是服务业）与增值税（主要是销售货物）的界定（混合行为）：如：电梯生产厂家，既卖电梯收款，又收取电梯安装款项。（应全额征收增值税）歌舞厅，既有服务收费（点歌、台位），又有销售商品收费（饮料、香烟）。（应全额征收营业税）营业税计算举例：1

7、、王某下岗后自谋职业（持再就业优惠证），开办一家影楼，主要从事照相业务。2006年取得如下收入：照相取得营业收入140000元，其中包括随同照相一并销售的相册、镜框的收入2500元。根据上述资料回答下列问题：王某2006年照相业务应纳营业税（）元。1【答案】照相同时销售相册属于营业税的混合销售行为，照相业务应纳营业税=140000×5％=7000元2、2006年7月初，甲建筑公司为乙单位盖厂房，甲乙双方议定由甲公司包工包料，7月底厂房竣工并经验