物流企业税务问题

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1、(二)煤炭运销企业   1．发现的违法问题   (1)采取代垫运费的办法削减增值税税基。由于一般纳税人无法找供货单位取得增值税专用发票或者无法金额取得增值税专用发票，将商品的部分价值以运费的形式，开具运输发票而且以代垫运费的形式削减增值税税基。并将企业所得的利润也一同开具在运费发票中从其销货方以现金或银行存款的形式收回，企业在账面上反映出虚假的亏损从而少缴所得税。有些企业将所有运输费用全部做成代垫运费甚至不反映在账面上。这种做法，从表面上看地税征收了3％的营业税，而实际上漏了33％的所得税，同时取得运输发票的单位还抵扣了7％的增值税进项税，对于国家整体

2、的税收来说是得不偿失的。(2)人为虚增运输费用多抵扣运费进项税。由于运输发票的管理存在低征高扣的问题。运输发票作为地税部门征收交通运输营业税的一个重要依据，其征税率是3％，而运输发票中运费金额是允许按7％在增值税中抵扣的，其间4％的差额对一些不法纳税人来说，是有利可图的，利益的驱使，会使他们不惜以身试法，肆意虚增运输发票金额，给国家税收造成流失。   (3)进、销两头在外，主管税务机关无法对其实施纳税管理。如重庆通明实业有限公司，企业的购、销都在内蒙古呼和浩特，在万州做账和开具增值税专用发票，检查时无法核实煤炭的进、销、存情况，其购销业务的真实与否也不

3、得而知。   (4)企业的经营活动大量采用现金收付掩盖真实的交易。检查中发现大部分的企业进销煤的业务、支付运输费用和代垫运费的业务大量采取现金交易的方法，至使无法核实其真实的资金往来，有些企业就以此作掩护偷税。   (5)账外经营偷税。随着国家能源紧张，煤炭价格的不断上涨，纳税人为了追逐高额利润，铤而走险，不惜采取账外账，进销不记账，虚假纳税申报等种种手段，隐瞒经营实情，偷税现象时有发生，给正常的税收征管带来很大的负面影响。   (6)明停暗不停避税。一些煤炭运销企业，目前表面上处于停业、半停业状态，但仍保留一般纳税人资格，只要其购货方不需开具增值税专

4、用发票(如需要开增值税专用发票的就在账上反映销售)，他们就采取代组织的形式(一种形式是煤炭销货方持有购货方的委托书组织货源；另一种形式由煤炭运销企业中组织货源的人与购货方签订一个用工合同，组织货源者就摇身一变成为购货方的业务员)，这种形式既不垫付资金，也不开具发票，其组织的货源应得的利润变成了佣金或工资，主管税务机关无法控管。   (7)无证经营逃避控管。有些人长期不办理任何手续，在码头转港将组织来的原煤直接运离当地，逃避控管。    2．检查技巧   (1) 掌握企业基本情况。熟悉企业基本业务流程，了解客户有关情况。要求提供与运输公司签定的运输合同和

5、业务往来资料(如送货人签单等原始凭证)，与账面资料进行对比。   (2)分析计算各项数据，与行业数据比对。计算税负率等指标，与行业数据比对；根据市场单车运费和汽车经销商的进货数量估算出年度运费总额，与账面数比对；按运输公司名称将运费分户统计，筛选出不符合营业常规的业务进行重点检查。有无企业某时间段突然更换承运人，短时间发生大量业务，之后不再合作；分析企业发生运输行为的可能性及运价率是否偏高，是否存在接受虚开行为。   (3)审查运输发票的合法性。根据规定，运输结算单据是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票以及从事货物运输的单位开具的套印全

6、国统一发票监制章的货票。可以通过观察票面印刷质量、纸张、水印、发票监制章、发票号码等防伪特征，发现疑点，必要时送相关部门进行鉴定。   (4)检查资金流向。注意有无相应资金结算。   (5)检查扣税金额是否正确。计算计税依据是否正确，看有无将装卸费、保险费等杂费也列入其中，注意扣除率是否为7％。   (6)实施外调。选取有疑点的运输发票，可以发函到其主管税务机关，要求对方协助调查发票的真伪、是否有真实业务。    六、检查工作建议   (一)建立国地税的联合管理体制。一是加强煤炭市场纳税人的征收、管理、稽查等各环节的信息交换，准确掌握其增值税缴纳情况，

7、分析掌握其税收的缴纳对比信息，按照其缴纳的增值税换算收入额，进而折算其应纳的所得税。二是对小规模煤场实行联合核定税款，按照其交易量、交易额和盈利平均水平进行综合核定。三是对煤炭市场业户实行联合整治，形成合力，促进规范管理。   (二)加强与煤炭市场管理部门的协作配合。煤炭市场管理部门负责经营煤炭许可的审批管理，能够比较准确的掌握煤炭市场业户的经营规模，加强与其协作，能使税务机关在税收总量预测和日常监控中做到有的放矢。目前，煤矿生产企业电子监控装置已出台应用，我们可以和相关部门协作，将电子监控系统的数据进行共享，实时监控煤矿生产、销售情况，精确测算煤炭产

8、量，用科技手段加强对煤矿的管理，从而达到堵塞煤炭企业征管漏洞的目的。   (三)完善煤炭征管措