建筑企业税务问题

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1、税法系列讲座7营业税0推荐第四章　营业税法第一节　营业税基本原理　　一、营业税的概念　　营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课税对象而征收的一种商品劳务税。　　二、营业税计税方法　　营业税一般以营业收入额全额为计税依据，实行比例税率，税款随营业收入额的实现而实现，因此，计征简便，有利于节省征纳费用。　　三、营业税的作用　　（一）广泛筹集财政资金　　（二）体现国家政策，促进各行业协调发展　　（三）促进企业改善经营管理　　四、营业税与增值税的关系　　区别：（1）

2、征税范围完全相反，互相排斥。　　（2）和价格的关系不一样。增值税是价外税，营业税是价內税。营业税在所得税前可以扣除，增值税所得税前不得口扣除。　　（3）计税方法不一样。增值税中，一般纳税人采用的是购进扣税法，而营业税只有个别情况，只有个别税额扣除情况，营业税计税依据中有扣除的情形。第二节　纳税义务人与扣缴义务人　　一、纳税义务人　　1.一般规定：在我国境内提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。　　2.境内劳务判定的几种情况——劳务发生地在境内　　在中华人民共和

3、国境内是指税收行政管辖权的区域。具体情况为：　　（1）提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；　　（2）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；　　（3）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；　　（4）所销售或者出租的不动产在境内。　　【例题·单选题】下列项目中属于营业税征范围的有（　）。　　A.转让的无形资产在境外使用　　B.在境外组织入境游　　C.境外保险机构为出口货物提供的保险劳务　　D.境外保险机构为境内货物提供的保险劳务he"governingforthepeop

4、le","Nomattertheinterestsofthemasses"conceptunderstandingisnotinplace.Thespecificworktreatswiththedeployment,afewleadingcadrescomplainthatworkistoocomplicated,toomuchresponsibility,thepressureistoolarge,toomuchemphasisonthedifficultyofthework.Forexam

5、ple,noncoalmine　　　【答案】D　　加工和修理修配劳务属于增值税的征税范围，因此不属于营业税的应税劳务。单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。　　建筑安装业务实行分包或转包的，以承租人或承包人为纳税人。承租人或承包人是指有独立的经营权，在财务上独立核算，并定期向出租者或发包者上缴租金或承包费的承租人或承包人。　　二、扣缴义务人　　在现实生活中，有些具体情况难以确定纳税人，因此税法规定了扣缴义务人。　　第三节　税目与税率　　营业税的税目按行业、

6、类别共设置了9个，税率也实行行业比例税率。税目税率表如下：税目征收范围税率一、交通运输业　　陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运、远洋运输（程租、期租业务）、航空运输企业（湿租业务）、公路经营3%二、建筑业　　建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业　　自建自用建筑物，其自建行为不是建筑业征税范围　　出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围　　管道煤气集资费（初装费）业务，按建筑业征收营业税3%三、金融保险业　　贷款、融资租赁、金融商品转让、金融经纪业和其他金融业务。以货币资金投

7、资但收取固定利润或保底利润的行为。对我国境内外资金融机构从事离岸银行业务，属于在我国境内提供应税劳务的，征收营业税。5%四、邮电通信业　　传递函件或包件（含快递业务）、邮汇、报刊发行、邮务物品销售、邮政储蓄及其他邮政业务。　3%五、文化体育业　　表演、播映、经营游览场所和各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、讲演、报告会，图书馆的图书和资料的借阅业务等。　3%六、娱乐业　　歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球、游艺5%～20%台球、保龄球税率为5%七、服务业　　1

8、.代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业　　2.远洋运输企业光租业务、航空运输企业干租业务　　3.5%he"governingforthepeople","Nomattertheinterestsofthemasses"conceptunderstandingisnotinplace.Thespecificworktreatswiththedeployment,afewleadingcadrescomplainthatworkistoocomplicated,toom