企业所得税课件(完整版)

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1、河间职教中心让我们共同进步！starting企业所得税本期课题以下内容仅简述《中华人民共和国企业所得税法》部分条款规定好好學習天天向上Part1企业所得税的概念及纳税人Part1企业所得税的概念及纳税人企业所得税的概念企业所得税，是以企业的生产经营所得和其他所得为计税依据而征收的一种税。★以纳税人一定期间内的纯收益额或净所得额为计税依据。★以量能负担为征税原则。★实行按年计征、分期预缴的征管办法。Part1企业所得税的概念及企业所得税的纳税人一企业所得税的纳税人在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。★依照中国法律、行

2、政法规成立的个人独资企业、合伙企业不适用《企业所得税法》。Part1企业所得税的概念及企业所得税的纳税人二企业所得税的纳税人根据登记注册地标准和实际管理机构标准，企业所得税的纳税人分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。★两个标准满足其一，即为我国的居民企业。Part1企业所得税的概念及企业所得税的纳税人二企业所得税的纳税人居民企业，是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。★格力集团有限公司及旗下各子公司都是我国的居民企业。居民企业承担“全面”纳税义务，就其境内、境外全部所得纳税。Part1企

3、业所得税的概念及企业所得税的纳税人二〄多选题依据企业所得税法的有关规定，属于企业所得税纳税人的有（）。A.合伙企业B.个人独资企业C.有限责任公司D.股份有限公司Part1企业所得税的概念及企业所得税的纳税人CDPart2企业所得税的征税范围Part2企业所得税的征税范围居民企业的征税对象Part2企业所得税的征税范围一1销售货物所得234提供劳务所得转让财产所得权益性投资所得5利息所得租金所得678特许权使用费所得接受捐赠所得其他所得两条标准居民企业非居民企业在境内设立机构、场所实际管理机构设在中国境内在中国境内成立在境内未设机构、场所境内外所

4、得无限纳税义务就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系来源于境内所得有限纳税义务二居民企业与非居民企业的征税对象【例题】某日本企业（实际管理机构不在中国境内）在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应税收入总额为（）万元。A.500B.580C.700D.780【答

5、案】CPart2企业所得税的征税范围应税所得来源地标准的确定Part2企业所得税的征税范围三3、①不动产转让所得：按照不动产所在地。转让财产所得②动产转让所得：按照转让动产的企业或机构、场所所在地。③权益性投资资产转让所得：按照被投资企业所在地。1、销售货物所得：按照交易活动发生地。2、提供劳务所得：按照劳务发生地。应税所得来源地标准的确定Part2企业所得税的征税范围三4、股息、红利等权益性投资收益所得：按照分配所得的企业所在地。5、利息、租金、特许权使用费所得：按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住

6、所地。Part2企业所得税的征税范围〄单选题依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担所得的所在地确定所得来源地的是。（）A.销售货物所得B.权益性投资所得C.动产转让所得D.特许权使用费所得【解析】利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。DPart2企业所得税的征税范围〄【例题•多选题】依据企业所得税法的规定，下列关于所得来源地的确定的说法，正确的有（）。A.销售货物所得按照交易活动发生地确定B.提供劳务所得按照提供劳务的企业或者机构、场所所在地确定C.不动

7、产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定D.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定【答案】ADPart3企业所得税的税率Part3企业所得税的税率基本税率企业所得税的基本税率为25%Part3企业所得税的税率一低税率与优惠税率Part3企业所得税的税率二2、15%：国家重点扶持的高新技术企业3、10%的优惠税率：详见有关规定符合条件的小型微利企业非居民企业符合条件的所得（现减按10%征收）1、20%低税率与优惠税率Part3企业所得税的税率二非居民企业境内外所得在境内设立机构、场所虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场

8、所没有实际联系在境内未设机构、场所取得的来源于中国境内的所得源于境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得来源于境内所得居民企业25%25