求真务实 力求准确

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1、求真务实力求准确　　【摘要】笔者结合最近几年参加部门决算会审工作中遇到的一些情况，就如何做好部门决算会审工作谈些意见，希望对于提高一些单位的部门决算编制水平能有所裨益。　　　　部门决算是预算执行情况的综合反映，是政府宏观经济决策的重要参考，也是编制部门预算、实施科学收支管理的基本依据。自2003年起，财政部确立了编制部门决算的工作方向。做好部门决算的会审工作对提高部门决算信息的质量具有至关重要的意义。　　　　一、部门决算会审的基本原则　　　　部门决算会审工作本着“全面认真审核、充分发现问题、及时调整解决”的原则

2、，应着重从准确性、完整性和编制说明分析等方面分别预算指标、上年结转、当年收支、年末结余和项目等情况进行审核，保证部门决算编报的真实性、完整性、填报口径的准确性，并符合部门决算编报的其他有关要求。　　　　二、部门决算会审的基本程序　　　　（一）报表编制单位的自我审核　　为确保部门决算信息的准确性，报表编制单位应安排人员对报表的编制情况进行复核。担任复核工作的应该是熟悉单位基本情况、会计业务熟练、具有报表编制能力的中高级会计人员。审核的任务有：账务处理是否完整，是否有不动用现金、银行的业务（例如用固定资产对外投资、

3、财政直接支付等）、尚未进行会计核算；预算内外拨款指标、实际拨款数、非税收入上缴数与财政部门是否已经对账完毕；上年度的审计调整是否已经进行了账务处理；报表中有关机构、人数是否已同本单位的组织人事部门相核对，固定资产数据是否已经同本单位国有资产管理部门相核对；报表年初数是否已经同财政部门或者上级主管部门对上年部门决算的批复相核对；表间勾稽关系是否能够全部满足。由于报表编制单位的审核人员熟悉本单位的基本情况，所以报表编制单位的自我审核是确保上报报表准确性最关键的一个步骤。　　　　（二）主管部门的会审　　主管部门组织的

4、会审可以实行“先审核后汇总”的方式，即先逐个审核所属单位的报表，修改无误后再汇总上报。主管部门组织的会审要做的工作是：拨款指标、实际拨款数、上缴款项的核对；上年结转数的核对；表间勾　　稽关系的审核；应该进行文字说明的是否已经进行了文字说明。　　　　（三）财政部门的会审　　目前，财政部门对预算单位的部门决算也是实行“先审核后汇总”的方式，即先由财政部门内设的部门预算管理司（处、科）审核部门决算，再由国库司（处、科）组织集中会审并整理、汇总部门决算数据。财政部门对预算单位上报的部门决算数据主要是进行政策性审核,审核

5、部门决算编报的真实性、完整性以及填报口径的准确性是否符合部门决算编报的其他有关要求等。预算单位根据财政部门的初审意见修改后，再全面审核调整后的部门决算数据，审核汇总数据与基础数据的衔接，全套报表的钩稽关系等。财政部门组织的会审还应保证部门决算与财政总决算收支核对相一致。　　　　（四）会审发现的特殊事项的处理程序　　收支、资产负债等上年结转有关数据原则上应与上年年末结余数核对一致，但也允许合理的增减变化（如机构增减、账务调整等）。若需进行年初数的调整，应事先征得财政部门的同意并在编报分析中加以说明。若财政部门不允

6、许进行年初数调整，应视为当年发生的业务进行账务调整。财政拨款表中上年结转数的核对，如有不一致的情况，应详细说明原因。会审完毕仍然还有软件审核报错但是无法修改或者无需修改的地方，全部都要有文字说明。　　　　三、注意会审的技术性钩稽关系和合法合理性的问题　　　　虽然年度决算文件和软件中都嵌入了一些钩稽关系，但是仅仅依靠这些钩稽关系是不行的，人工审核仍是一项重要的任务。　　（一）报表和软件中没有审核公式但是确实存在钩稽关系的数据审核　　例如，经营亏损+经营收入－经营支出＝经营结余是成立的，但软件中没有这个公式，并且涉

7、及这个公式的数据分散在不同的表格中，这是应该人工审核的地方。　　（二）反映局部的报表与反映整体的报表存在相矛盾的地方　　比如财政拨款收支表和项目收支表其范围是不大于收支总表的，这两张表的全部数据都不应该大于收支总表相对应的数据。　　（三）本年度报表与上年的年末数、当年预算拨款、当年财政专户拨款、当年政府采购数、当年机构编制和人员指标、当年财政供养人员数据库、国有资产指标、收费目录等的核对。　　（四）与当年的其它报表，如财政性投资基本建设决算报表、财政性拨款结余情况确认表、年度部门预算、国有资产报表、财政总决算报

8、表等的核对。　　（五）上年决算批复对上年决算的调整、年度内的审计报告对上年决算的调整是否已经进行了处理，这也是人工审核的一个重要内容。　　（六）对异常数据（比如年末结余数为负数和超标准数据）的审核。　　　　四、对决算分析的会审　　　　近年来，财政部进一步改进并完善对决算的管理，充分发挥决算的管理功能，加强对决算的分析工作。一个地区、一个系统、一个部门的决算分析是否全面深入往往能从一个侧