进口业务计算和账务处理

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1、进口业务相关税金的计算一、一般进口货物完税价格（CIF）进口货物的完税价格包括货物的货价、货物运抵我国境内输入地点起卸前的运输及其相关费用、保险费。二、进口货物完税价格中运输及相关费用、保险费计算①运费应计算至卸货口岸（海运），目的地口岸（空运、陆运）。②运费和保险费的实际支出费用计算。实际支出金额无法确定的应当估算，其中运费按运费率、保险费可按照“货价加运费”的3‰估算。三、进口货物消费税和增值税的计算【例题】某公司从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占

2、货价的比例为2%。关税税率60%，消费税税率9%。　　分别计算进口环节缴纳的各项税金。小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税、增值税：　　①进口小轿车的货价＝15×30＝450（万元）　　②进口小轿车的运输费＝450×2%＝9（万元）　　③进口小轿车的保险费＝（450＋9）×3‰＝1.38（万元）　　④进口小轿车应缴纳的关税：　　关税的完税价格＝450＋9＋1.38＝460.38（万元）　　应缴纳关税=460.38×60%＝276.23（万元）　　⑤进口环节小轿车应缴纳的消费税：　　消费税组成计税价格＝（460.38＋276.23）÷（1-9%）＝809.

3、46（万元）　　应缴纳消费税＝809.46×9%＝72.85（万元）　　⑥进口环节小轿车应缴纳增值税：　　应缴纳增值税＝809.46×17%＝137.61（万元）【例题】汇利商业进出口公司为一般纳税企业，以人民币为记账本位币，对外币交易采用交易日即期汇率折算。该公司2009年12月份为本市A工厂从美国代理进口食用油料一批，货价80000美元，按CIF的1.5%收取代理手续费，设当月即期汇率均为1美元=6.75元人民币。汇利商业进出口公司向A工厂开出结算清单如下：结算项目外币人民币1.进口货款800005400002.国外运费190001282503.国外

4、保险费2480167404.进口到岸价1014806849905.进口关税（税率12%）————（A）6.银行手续费（手续费率5‰）————（B）7.代理公司手续费（手续费率1.5%）————（C）8.进口增值税（税率17%）————（D）结算金额合计————（E）要求：首先，计算上列结算清单括号内的字母所代表的数值，并将答案写在表格中。其次，根据上列结算单编制下列会计分录：（1）汇利公司按照代理合同规定，根据上列代理清单结算金额向委托方A工厂收取代理款项后存入银行，并支付国外货款。（2）汇利公司支付代理国外运、保费。（3）汇利公司支付代理银行手续费。（

5、4）汇利公司交纳代理进口关税与增值税。（5）汇利公司按代理协议收取代理手续费，并根据所收的手续费交纳5%的营业税。答案：结算项目外币（美元）人民币金额（人民币）1.进口货款800005400002.国外运费190001282503.国外保险费2480167404.进口到岸价1014806849905.进口关税（税率12%）————（82198.80）6.银行手续费（手续费率5‰）————（2700）7.代理手续费（手续费率1.5%）————（10274.85）8.进口增值税（税率17%）————（130422.096）结算金额合计————（910585.

6、746）表格中的部分指标计算如下：进口关税=关税完税价格*关税=(进口货款+国外运费+国外保险费)*12%=82198.80银行手续费=进口货款*5‰=2700代理手续费=CIF*1.5%=10274.85进口增值税=（关税完税价格+关税）*17%=（684990+82198.80）*17%=130422.096（1）借：银行存款910585.746贷：预收帐款（应付账款、预收账款，下同）910585.746借：预收帐款540000（8000×6.75）贷：银行存款540000（2）借：预收帐款144990贷：银行存款——运费128250（19000×6

7、.75）——保费16740（2480×6.75）　（3）借：预收帐款2700贷：银行存款——银行手续费2700（4）借：预收帐款212620.896贷：银行存款212620.896（82198.80+130422.096）　（5）借：预收帐款10274.85贷：其他业务收入10274.85借：营业税金及附加513.7425贷：应交税费-营业税513.7425　　　　　　　离岸价格，又称“船上交货价格”，英文缩写为FOB。是指从起运港至目的地的运输费和保险费等由买方承担，不计入结算价格之中的销货价格。它在国际贸易中被广泛采用。　　离岸价格注意事项　　离岸价

8、格根据国际商会修订公布的《1980年贸易术语解释的国际通则》卖方必须做到以下几点