金融产品业务账务处理

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1、金融产品业务账务处理企业财务人员在进行会计核算时，对于该收益相对固定且管理层的持有意图明确，持有期内不收回的理财产品作为持有至到期投资处理。对应会计分录如下： （1）201x年1月，甲企业向银行申购200万元“乾元—季季利”产品： 借：持有至到期投资2，000，000.00 贷：银行存款2，000，000.00 注：“持有至到期投资”期末在资产负债表中“一年内到期的非流动资产”项目中列示。 （2）201x年4月，甲企业收到银行理财产品利息1万元： 借：银行存款10，000.00 贷：投资收益10，000.00 （3）201x

2、年4月，理财产品到期后，甲企业向银行赎回： 借：银行存款2，000，000.00 贷：持有至到期投资2，000，000.00 （2）贸易融资业务案例：甲企业系国内一家生产企业，企业原材料主要依赖于进口，产成品全部在国内销售，购汇业务量较大。200x年1月1日，该企业有一笔100万美元的信用证需要对外付款，为有效控制购汇成本，甲企业购买银行推出的“进口汇利达”产品。“进口汇利达”由进口贸易融资、人民币定期存款和远期售汇三项业务组合而成：企业 在进口贸易结算项下需要进行对外支付时，由银行凭企业所提交的人民币保证金或人民币定期存款存

3、单作为质押，为企业提供进口融资并代为对外支付，同时办理一笔相同期限的远期售汇交易；在融资到期时，由银行释放质押的人民币保证金或人民币定期存款存单，并用于远期售汇交割以归还进口融资款项。 业务操作过程具体如下：（1）200x年1月1日，甲企业按照即期售汇价，将原用于购汇的811.07万元人民币定期存放银行1年；（2）甲企业以上述人民币定期存款作为质押，从银行获得100万美元的同期限进口押汇款，并用于对外支付信用证；（3）甲企业同时在银行申请办理一笔1年期的远期售汇业务，提前锁定1年后购汇偿还进口押汇融资本息的汇率；（4）1年后，银

4、行释放已质押的人民币定期存款用以远期售汇业务的交割，并用交割后的美元款项偿还进口押汇融资本息，业务结束（200x年1月1日美元即期售汇价为8.1107，1年期的远期售汇价为7.8855，人民币1年期定期存款利率为2.25%，美元1年期进口押汇融资利率为4.5345%）。 甲企业业务收益的测算如下：（1）人民币定期1年存款本息合计：rmb8，110,700.00×（1+2.25%）=rmb8,293,190.75；（2）1年进口押汇融资本息合计：usd1,000,000×（1+4.5345%）=usd1,045,345.00；（3

5、）远期购汇需用人民币金额为：usd1,045，345.00×7.8855=rmb8,243,068.00。 上述业务交易按照业务实质应分解为三笔业务进行会计处理：（1）美元以即期汇率结汇，然后以人民币定期存款为质押；（2）贸易融资；（3）远期售汇。对应会计分录如下： （1）甲企业存入银行保证金： 借：其他货币资金-保证金存款8，110，700.00 贷：银行存款8，110，700.00 （2）甲企业向银行借入美元借款： 借：银行存款8，110，700.00 贷：短期借款8，110，700.00 （3）支付进口贸易货款： 借：

6、应付账款8，110，700.00 贷：银行存款8，110，700.00 （4）支付美金贷款利息357，568.00元和收到保证金存款利息182，490.75元： 借：财务费用-利息支出357，568.00 贷：财务费用-利息收入182，490.75 银行存款357，568.00 （5）根据期末即期汇率调整期末美元借款余额汇兑损益： 借：短期贷款225，200.00 贷：财务费用-汇兑收益225，200.00 （6）到期后，以抵押的保证金存款偿还美元借款（假设到期日汇率与合同汇率一致）: 借：短期借款7，885，500.00

7、 贷：其他货币资金-保证金存款7，885，500.00