国企税务运筹特点

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1、国企税务运筹特点导读：一般情况下，企业组织形式分为三类，即公司企业、合伙企业和独资企业。从法律角度讲，公司企业属法人企业，出资者以出资额为限承担有限责任。除此之外，还可以从规模角度进行划分，比如，可分为大型国有企业、中型民营企业和一般情况下，企业组织形式分为三类，即公司企业、合伙企业和独资企业。从法律角度讲，公司企业属法人企业，出资者以出资额为限承担有限责任。除此之外，还可以从规模角度进行划分，比如，可分为大型国有企业、中型民营企业和小型个体户。不同的企业组织形式有不同的税收水平，因此，投资者在组建企业时必须考虑不同企业组织形式给企业带来的影响以及由此进行的税务运

2、筹特点和优势。今天我只谈谈国有企业的特征以及合理合法避税的方法，国有企业具有规模大，底子厚特点，筹划空间大，因此我们可以考虑以下几点：（1）供求弹性的杠杆原理，影响税负转嫁的重要因素是供求弹性。当需求完全无弹性时，税负全部前转，生产者税收负担为零，消费者几乎承担全部税负；当需求完全有弹性时，税负可能会全部后转，最终由生产要素提供者承担，否则税负完全由生产者自己承担；当需求富有弹性时，税负只能更多向后转嫁而落在生产者身上；当需求缺乏弹性时，税负更多地向前转嫁由消费者承担；当供给完全无弹性时，税负会全部后转或不能转嫁，税负由生产要素提供者或生产者自己承担；当供给完全有

3、弹性时，税负会全部实现前转。短期市场可以通过调整价格部分实现税负转嫁，而长期市场则可以通过价格变动把大部分税负转嫁出去。一般认为，在完全竞争条件下，税收短期内无法转嫁，但从长期来看，在产品生产成本不变的条件下，各个生产者会形成整个行业的提价力量，从而实现税负转嫁；在垄断竞争条件下，单个生产者可利用自己产品的差异性对价格进行适当调整，税负引向前转嫁给消费者，但只能部分转嫁；在寡头垄断条件下，可通过提高价格将大部分税负前转给消费者负担；在完全垄断条件下，也可以将税负转嫁给消费者，但转嫁量及转嫁方式要视产品的需求弹性大小决定。（2）企业间转让定价，税收具有的特殊的调节作

4、用客观上为适用不同税率水平的关联企业之间转移利润创造了条件。关联企业之间既可以采取改变零部件或产成品的销售价格的方法来影响产品成本和利润。只有这样，才有可能通过关联企业之间的协商通过提高售价或降低售价来将利润转向适用低税率的企业或处在免税期的企业。从法律角度看，企业间转让定价是合法的。但是运用转移定价必须是在市场经济的交易规则和价值规律的一定限度内进行，不可任意调整价格。而且现行税法也有明确规定，关联企业间的交易应按独立企业间的交易进行，否则税务机关将有权进行调整。因此，采用转移定价转移利润需要在商品价格波动的合理范围内进行且有充足的理由支持。（3）租赁减税筹划，

5、国有企业最适用于租赁减税税收筹划。当出租人和承租人属同一利益集团时，巧用租赁通过出租固定资产进行固定资产转移，将资产直接公开地从一个企业转给另一个企业，再配合租金的支付来平衡企业集团内部的利润水平，便能够顺利实现减税。至于租金的支付方式，企业可以根据实际情况在签订合同时双方共同商议来灵活确定租金支付的方式。承租企业可从减轻税负的角度出发，避免资金支付时间过于集中而选择租金平衡支付，使利润在各年度平均分配，减少个业的利润水平，进而减轻税负。而且国家有关现行政策规定，租赁设备的租赁期限参照国营企业固定资产折旧年限确定，租赁所需租赁费首先用该项设备提取出折旧基金等企业自

6、有资金支付，企业由于生产需要临时租借的少量机器设备所付租赁费可以从成本中列支。因此，企业也可以利用国家政策规定通过租赁来节约投资成本，使利益集团的税负较低。（4）融资拆借筹划，通过贷款，企业在很短的时间内即可以筹集到所需资金，而且投资产生收益后，出资机构也要承担一定的税收，即企业归还利息后，企业的利润有所降低，特别是税前还贷，使企业的税负实际上大大地降低了。调节国有资金结构和债务比例，有效地帮助企业减轻税负，更方便地获得税收上的好处，最终通过资金成本的降低来提高自己的生产经营能力和在市场中的竞争能力，获取更大的利润。（5）国有企业核心筹划，从经营项目看，企业可以选

7、择最合适营业项目和投资方式以减少应负担的税收总量。如我国税法规定了对某些税种如所得税及某些经营项目的减免，包括对高新技术企业生产的列入国家计划或中央各部委试制计划及各省、自治区、直辖市科委、经委试制计划的新产品的研制、开发和推广给予减免税。从经营形式看，在进行企业改组时，选择合适的企业形式有利于降低税负。如企业依照法律规定进行分立，在保证原企业存续的前提下成立新的企业，可以使原来适用高税率的企业分化成两个或多个适用低税率的企业，以避免适用企业所得税累进税率负担高额税负。