我国企业税务会计问题研究

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1、我国企业税务会计问题研究会计学专业学生李悦学号15323130摘要:随着信息使用者的增加,会计信息使用空间的拓展，以及会计事务容量的复杂的要求等来看，信息化时代已经到来。我国税务会计存在着理论体系不完善、会计核算过程不够合理、企业缺乏专职税务会计人员、税务会计受电子商务影响较大等问题。解决的对策是:建立完善的税务会计体系;建立合理的税务会计核算体系；注重对专门税务人员的培养；税务会计网络化等。关键词：税务会计；电子商务;会计核算；财务会计随着世界经济迅猛发展，信息化时代到來，我国财政、税收体制逐

2、渐完善，税法越來越健全，税收管理更加严格，税务会计、财务会计、管理会计之间分工越來越明确，因此，完善我国税务会计体制，对经济发展有着重要作用。一、税务会计含义税务会计是一门新兴的边缘会计学科。世界各国由于政治、经济等因素差异，不同学者冇不同的看法，依据税务会计与财务会计关系，共冇三种不同定义：以法国和德国学者为代表的完全统一•说，以英国、美国为代表完全独立说和以FI本为代表的相互依存说。完全统一说和相互依存说的观点冇悖于税务会计独立发展趋势，完全独立说相对具冇较强的科学性和合理性,但是完全独立说

3、带有地域色彩，把范围局限少数儿国税务会计的总结和概括。我国盖地教授认为，税务会计是以国家现行税法法规为准绳，运用会计学的理论与方法，连续、系统、全血地反映税款的形成、计算和缴纳，即対企业涉税事项进行确认、计量、记录和报告的一门专业会计。二、我国企业税务会计发展现状税务会计在我国的发展尚处丁•起步阶段，从我国冃前的税收与会计法律环境可见，现行的税收法律法规接近于大陆法系国家的状态，而现行的《企业会计准则》和《会计制度》则接近于英美法系国家的状态。1993年以前，基木上是税法决定会计。税务会计模式接

4、近于法、德模式，即税务会计融于财务会计Z中。1994年1刀1LI开始执行的《企业所得税会计处理的暂行规定》，是我国税务会计与财务会计相对分离的一个标志性文件，由于企业所得税有关规定不完整，当吋采用了“纳税调整”模式。2000年1月1H,《企业所得税税前扣除办法》开始执行，意味着我国税务会计与财务会计分离的趋势形成，企业所得税山“纳税调整体系”过渡到“独立纳税体系”o2001年，《企业会计制度》提出会计制度应与税收法规尽量保持一致。但是，税法与会计制度之间差界越来越多，所得税前调整项目FI益复朵，

5、因此有必要完善我国税务会计制度。三、我国企业税务会计存在的问题（一）税务会计的理论体系不够完善税务会计的发展需要理论指导，税收立法和相关配套制度相对落后,使税务会计的准则、制度难以确立。缺少税收骨干部分基本法和一系列配套单行税收法律，使现行税法缺少了框架,税收行政法规、地方性法规和规章等只有零散的模块结构而没有框架支柱，难以建立体系。这就导致了相关准则制度难以出台，没有税务会计准则制度的指引，只借用财务会计制度,给税务会计的核算、控制和监怦带來很大漏洞。现行税务会计的分户核算仅限于待征税金，不能

6、全面反映和监控纳税人的税款申报、缴纳、入库、减免、抵退、欠缴情况，不利于完整地控制税源。现行税务会计从总体上说，属于“收入型”，其核算内容只是税收资金的应征、征收、上解、入库、减免、抵退等业务，而没冇相应地支出核算,在这方面还是一片空白。这种缺乏成本观念的单一核算，不利于整体税收效益的提高。（二）会计核算过程不够合理新税制与《企业会计准则》和《企业财务通则》规定的核算内容冇许多不适应Z处。尤英是忖前价内税与价外税并存，增值税小规模纳税人与一般纳税人角色互换,使企业口常会计核算复朵化。在税收征管工

7、作中，由于增值税一般纳税人“负增值”及低中报问题的大量出现,税收政策乂作了相应的改变，国税机关对增值税一般纳税人的认定更加慎重，适当缩小了一般纳税人的认定范围，迫使企业不断改变税收会计核算方式。新《企业会计准则》和《企业会计制度》实施后，原來税法规定的内容难以满足新的经济情况。如旧的《企业会计准则》规定计提的减值准备，所得税的退还财务制度规定冲减退还当年的应交所得税等，税法即对此没有规定。（三）企业缺乏专职税务会计人员企业作为纳税人主体，税务会计是反映和监督企业履行纳税义务的工具,树立税款优先的

8、理财观念。冃前，多数企业办税人员就是企业会计人员，由于他们负担着多项职能,办理涉税事宜是工作的附属部分,缺少精力和时间來全面透彻地学习、研究税收法律。而税收乂是一项政策性、业务性较强的工作，政策、法规更新比较快，使得企业办税人员缺乏主动性,只能被动地接受税务部门的指示和处理，在办理涉税事宜时常常因不了解税收政策和业务而出错,被税务部门处罚，使企业遭受不必要的损失。（四）税务会计受电子商务影响较大税务会计是以国家现行《税收征管法》为准绳，依照税收原则进行核算、管理和监督的。税收屮性原则要求税制设置