企业投资银行短期理财产品的会计处理

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1、企业投资银行短期理财产品的会计处理【摘要】企业投资银行短期理财产品交易行为日益增多，但会计相关制度体系并未对这类投资业务作出具体直接的规范，本文对众多银行短期理财产品进行分类，分析各类产品投资的交易经济本质，得出保本稳健型银行短期理财产品应作为“持有至到期投资”进行核算，而对非保本风险型银行短期理财产品应根据风险的大小分别确认为“持有至到期投资”或“交易性金融资产”，期末列报于财务报告中各报表相关项目内，并在附注中进行披露。【关键词】理财产品交易性金融资产持有至到期投资一、研究背景近年来，银行等金融机构从满足国内各类投资者日益增多的多样化投资需求出发，不断设计推

2、出了种类繁多的理财产品。其中的“短期理财产品”因其周期短、流通性强等特点受到企业和个人投资者的关注，成为保守型投资者或企业临时性理财资金偏爱的重要投资产品，除众多个人投资者外，很多企业出于闲置资金理财需要，常把这些回报率较同期存利率高很多的银行短期理财产品作为理想选择之一。企业购买银行短期理财产品进行投资，在企业会计处理上应将该类投资确认为一项资产，但当前《企业会计准则》的相关规范体系中并无此类交易事项的具体规定。那么我们应该如何进行账务处理呢？本论文将重点进行研究与探讨。二、银行短期理财产品的交易分析当前我国《企业会计准则》对金融工具的确认和计量规范，将金融资

3、产划分为四类，即交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售的金融资产等。对于企业投资的银行短期理财产品，较多作为交易性金融资产进行处理，而银行短期理财产品品类繁多，应区别不同情况进行分析。（一）银行理财产品市场、分类及特点近年我国可用于投资“理财”的金融资产品种越来越多，也越来越灵活，尤其是银行理财产品的种类、发行数量与资金规模开始急剧上升，成为推动我国理财市场发展的重要力量之一，银行理财产品市场的特点有：1.银行短期理财产品种类繁多。相较之前我国商业银行发行的理财产品，多以股票、债券等普通类型为主，利率、汇率等相对复杂的产品较少，大多数银行都是选

4、取了市场需求量较多的基础资产。随着投资者需求的不断变化，我国理财产品设计日益复杂多样，包含了保本保收益型、保本收益浮动型和非保本保收益型；而投资方向也从初期的投资银行债券市场，再到后来通过信托计划投资于资本市场及通过信托公司发放贷款企业，投资方式不断丰富。2.市场规模扩张迅速。2004年至今，银行短期理财产品的发行数量迅速膨胀。以2008年至2012年上半年为例，2008年为短期理财产品逐渐成熟的阶段，市场上约发行2480亿元的理财产品。2009年推出了2349期，价值为8398亿元，较上年增长245%，2010年则超过万亿达到了12974亿元。而据社科院陆家嘴

5、研究基地研究，2013年银行共发行了4.9万只理财产品（而2012年仅有3.2万只），资金规模有望突破25万亿元，其中贡献最大的是来自短期保本型产品。3.产品收益及发行主体变化明显。2005年据中国人民银行北京营管部统计，中、农、工、建四家国有商业银行在人民币理财产品市场份额中仅占16.35%，而11家股份制商业银行占83.65%。而截止到2013年末，建行、中行等国有大行和股份制银行则成为发行理财产品的主力，但从收益率看中小银行则普遍比国有四大行偏高不少，如东莞银行等中小银行提供的预期年化收益率高达8%以上，而四大行则较低在4%~5%左右。4.短期品种为主。短

6、期理财产品是2013年扩军的主力，主要以1~3个月为主。据数据统计，2013年1~3个月的产品占比为60%；其次是3~6个月，占比22%；长达半年的只有11.7%；一个月以内的超短期理财产品的比例也比较少，仅有4.23%；长达1年的更少仅有1%。据市场调查统计，从2004年理财产品问世以来的2153只到2014年17453只，数量在不断地增长，而在类型上也可以说是丰富多彩，有人民币理财、外币理财、保本保收益理财和保本浮动收益理财等，而在产品期限上也是有7天、一个月、半年、一年等，不管是理财产品种类还是理财产品期限都在各方面极大满足了客户的投资需求，可以按不同分类

7、标准对理财产品进行划分来描述：①按标价货币标准，分为外币理财产品、人民币理财产品及双币理财产品；②按收益类型标准，分为保证收益类（又分为收益率固定、收益率递增）、非保证收益类（又分为保本浮动收益和非保本浮动收益两种）；③按时间标准，分为7天、一个月、半年、一年等具体期限不等品种，但超过一年期限的则较少。银行短期理财产品作为我国金融市场的前端力量，在投资理财市场中有着不可或缺的地位，从收益和风险角度、结合产品期限看，当前我国银行短期理财产品主要有以下几个特点：（1）稳健型为主。研究调查发现，商业银行的债券投资理财产品、信托贷款类理财产品成为主打产品，并且迅速抢占了

8、理财产品的市场。此类产品