关于修改我国慈善税收相关条例的提案

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1、关于修改我国慈善税收相关条例的提案摘要：全国政协十一届五次会议提案第0115号__________________________________________________________________________案由:关于修改我国慈善税收相关条例的提案审查意见：建议国务院交由主办单位财政部会同国家税务总局办理提案人：农工党中央主题词：税务,政策提案形式：党派提案内容：目前，涉及公益性捐赠税收政策的现有法律主要有《中华人民共和国公益事业捐赠法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国企业所得税法》等。《中华人民共和国公益事业捐赠法》明确规定：公司和其他企业依照本法的规

2、定捐赠财产用于公益事业，依照法律、行政法规的规定享受企业所得税方面的优惠。自然人和个体工商户依照本法的规定捐赠财产用于公益事业，依照法律、行政法规的规定享受个人所得税方面的优惠。《中华人民共和国个人所得税法》规定：个人将其所得对教育事业和其他公益事业捐赠的部分，按照国务院有关规定从应纳税所得中扣除。《中华人民共和国企业所得税法》规定企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。以上法规对鼓励企业、个人参加和从事慈善事业起到了非常积极的作用。但是，由于税收相关规定的不完善，也很大程度上遏制了广大民众参加慈善事业的意愿。一、慈善基金会的投资收入要课以和

3、一般企业一样的所得税《企业所得税法》第二十六条第四项规定符合条件的非营利组织的收入为免税收入，但同时实施的《企业所得税法实施条例》第八十五条规定企业所得税法第二十六条第（四）项所称符合条件的非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。结果，所有慈善组织都要按照2008年1月1日生效的《企业所得税法》规定，其投资经营性收入要缴纳25%的企业所得税。慈善基金会的资金来源是别人捐赠的，获得的收入也全部用于公益事业。这与一般意义上的企业营利活动，不是同一种行为。而且，慈善基金会的资金来源不能仅仅依靠募款。募捐只是其中的一种手段，还需要由一些专业的投资人员去规划，让资金保值增值，但与

4、一般竞争性企业获取投资回报不同，慈善基金投资的目的是为了做大公益事业。二、捐赠给不同慈善组织的免税待遇悬殊根据财政部、国家税务总局《关于向宋庆龄基金会等6家单位捐赠所得税政策问题的通知》(财税[2004]第172号)明确规定，只有向宋庆龄基金会、中国福利会、中国残疾人福利基金会、中国扶贫基金会、中国煤矿尘肺病治疗基金会、中华环境保护基金会这六家的捐赠，所得税可在税前全额扣除。5.1-9,,services,andmakethecitymoreattractive,strengtheningpublictransportinvestment,establishedasthebackboneo

5、ftheurbanrailtransitmulti-level,multi-functionalpublictransportsystem,thusprotectingtheregionalpositionandachieve同样是捐赠给慈善组织，捐赠给上述六家就可以全额免税，捐赠给其他组织就不能得到相应的优惠，严重地制约了慈善事业的蓬勃发展，对于其他慈善组织数量的增长和能力的壮大非常不利。另外，对捐赠人来说，其向非上述六家慈善机构捐赠的积极性也受到遏制。为此，提出以下建议：一、根据分类指导的原则，认定享受税前扣除的领域和组织各个领域和组织应该根据其属性，进行科学分类，纳税人向同类性质的领

6、域和组织捐赠，享受同等税收待遇；纳税人向不同性质的领域和组织捐赠，享受不同等级的税收待遇。在相关领域和组织的性质认定方面，考虑到民政部门是政府主管社会捐助事务的职能部门，可由民政部门会同财税等相关部门制定公开透明的统一标准，科学认定不同领域和组织的性质，纳税人向其捐赠适用相应的扣除比例。例如，向不以营利为目的的非营利性组织的捐赠，企业所得税纳税人享受12%的扣除比例，个人所得税纳税人享受30%的扣除比例；向具有公益性的非营利性组织的捐赠，企业所得税纳税人享受30%的扣除比例，个人所得税纳税人享受100%的扣除比例；向具有公益性、非营利性的慈善机构的捐赠，企业所得税纳税人和个人所得税纳税人都

7、享受100%的扣除比例。同时，许多国家准予税前扣除的比例较高。我国也可以参照其他做法，将个人所得税30%的扣除比例逐步提高到50%。二、对慈善基金会的投资经营收入免征所得税，或者给予税收优惠非营利组织为要开展公益活动，也有一些经济行为，并相应地会发生一定的收入。对于非营利组织的收入实行有条件的税收优惠政策，是世界上许多国家鼓励和推动各类非营利的社会组织发展的重要政策之一。对非营利组织的收入实行有条件的税收减免是世界各国通