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1、sonly当前离线用户组:版主[无昵称]·加好友·打招呼·发消息·看帖子在线时间35小时注册时间2009-3-19UID3建筑工程公司偷税案例一、基本案情6C,^"D.!A&h$g1M （一）纳税人基本情况.
2、,o$h-N9C*D!z;A/y X2I)^.z2S1U-h7k2F 某市建筑工程有限责任公司属股份制企业，注册资金1800万元，主要从事建筑工程的施工、安装业务。1999年实现工程结算收入4760万元，利润104万元。7Y&J)y!C4s3s(w([8D+F G)[$h5U*D 根据检查计划，检查人员于2000年6月对该公司1999年1
3、—12月的纳税情况进行了调账检查。在检查中，税务人员采取逆查与抽查、查账与账外调查相结合的方法对企业的财务报表、账簿、纳税申报、有关纳税资料及其与纳税有关的经营情况进行了全面检查。/F4O:z.U::^"v3[0~#m/f7N*n7W(r （二）主要违法事实;{4P6{7P'o4f)P,Z9l7d （1）检查人员在检查中发现，该公司承揽的某厂两栋家属楼于1999年8月竣工决算，竣工决算额与同期同类楼房申报的营业额明显偏低，经询问及到厂方进行账外调查，查清了此两栋家属楼所使用的钢材等建筑材料1065000元由厂方提供，而该公司向税务机关申报纳税时未将其
4、计人应纳税营业额，造成少计营业税31950元、城建税2236.5元、教育费附加1118.25元。/M%F6W7O"
5、)L6C)F5l （2）检查人员在对“预收账款”、“应收账款”等往来科目检查时，发现该公司1999年3-12月预收某工程款150万元，未结转工程结算收入，而“应收账款 第三施工队 某工程款”年终借方累计余额138万元未结转工程施工成本，经与建筑安装合同、施工进度表核对及现场实地勘查，该工程按形象进度应结转工程结算收入146力兀，其对应的工程结算成本为135万元。由于该企业未按规定结转收入，从而造成少缴营业税43800元、城建税3066元
6、、教育费附加1573元，少申报缴纳企业所得税36300元。$h.L2
7、#([.H/^9X9P.P （三）定性处理结果8?:J76Q-l9[ @0F!X （1）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二条、《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条的规定，该公司未将材料价值1065000元计人应纳税营业额中，应补缴营业税31950元。,_7
8、5E-M9X （2）根据《中华人民共和国营业税暂行条例》第二条、第四条、第九条的规定，该公司未按工程形象进度结转收入，应补缴营业税43800元。 D:X.U,s1H&{;@/Y.{/x$t!w5J-f$
9、S,H:W,[)u)&W （3）根据《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》第三条、第四条规定，城建税以纳税人缴纳的营业税税额依7%的税率计算缴纳。因此，以上补缴的营业税应缴城建税5302.5元。.Z%a0
10、$F#c%P9m&J （4）根据《征收教育费附加的暂行规定》第二条、第三条及冀地税函[1996]79号文的规定，教育费附加以缴纳的营业税税额依3.5％的比例计算缴纳，因此，以上补缴营业税应补征教育费附加2651.25元。2};[&W%E)c3Y6L3M"T&y)H4p;R1u2a （5）根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第三条、第四条的规
11、定，该公司未按规定结转收人、成本，而减少应纳税所得额11万元，应补缴企业所得税36300元。.s+w6e1P(j2h9K)d)k;V&c7t9W （6）根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第四十条的规定，该公司采用少计收入、虚假的纳税申报手段少缴营业税75750元、城建税5302.5元、企业所得税36300元，属偷税行为，除责令其补缴所偷税款外，并处以所偷税款1倍的罚款计117352.5元。5*b7y3
12、)W%J5B#k3B$G0g({8E4T,T:O"U3l （7）根据原《中华人民共和国税收征收管理法》第二十条的规定，对上述应补缴税款分别自滞纳之
13、日起加收滞纳金。9k-{5f)w3Q'm)u%P-9?#Y%b"f5b9})b/j0M%}二、稽查方法6w!H*
14、.k/u 检查人员对企业账簿上发现的情况，采取了资料检查与实地勘查相结合的方法，并采取了有针对性的措施和对策。;n)w4G"G3`%M0A （1）通过对比分析，发现偷税线索&S3C6t7H8`;i*N0w1w!F)q 通过对该公司建造同期同类房屋申报应纳税营业额的比较和分析，发现了其为某厂所建的家属楼营业额明显偏低的线索，经过进一步的查实、核对，终于查清了偷逃营业税款的事实。*A%]3G2k9e3K&X-
15、 （2）对外调查取证，查清违
16、法事实0P)Q t"X/q(u 针对该公司提供的建筑材料价值不
