浅析大额收支现金的风险及应对方法

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1、浅析大额收支现金的风险及应对方法（张庆军山东中元联合会计师事务所276004）摘要：加强现金业务管理，防范和打击利用现金支付从事违法犯罪活动，是维护经济、金融秩序的一项重要工作。由于历史传统、居民交易偏好等原因，当前大额收支现金的现象极为普遍。经营单位大额收取支付现金，从国家宏观经济管理层面讲，会给预防和遏制洗钱犯罪、遏制偷逃税款带来极大挑战。本文结合案例，着重从单位经营者的角度分析大额支付现金的风险以及应对方法。关键词：大额收支现金；风险；方法对大多经营者来说，只要能把货款收回来就行，一般不会管它采取哪种结算方式；只要能降低采购支出成本，大都不会在

2、乎现金支付还是转账支付。大额现金交易规模激增主要原因是为了交易方便，而对此引起的风险却未引起足够的重视。一、大额收支现金的风险（一）会引起资金流物流流向不符导致虚开发票的风险最近到一公司审计，公司会计人员向我们说了这样一件事情：该公司收到一自然人张某现金50余万元，按其提供的地址发货后，根据自然人提供的单位名称和纳税人识别号开具了增值税专用发票。一段时间后，公司收到国税稽查局的处罚通知，认定公司的上述业务属虚开增值税专用发票，需按规定补缴增值税，同时处5万元的罚款。面对这样的处罚，公司财务人员感到委屈和不解，向税务人员据理以争：这是正常的购销业务，我

3、们已按要求申报并缴纳增值税，为什么要补缴增值税、缴纳罚款？税务人员作出如下解释：经查，上述购销业务的实际购买人是张某，张某购买货物后将其销往甲单位，公司只能给张某开具发票，实际上公司向甲单位开具了增值税发票，本项业务开具发票的购货单位与实际购货人不相符，根据《发票管理办法》第二十二条第二款规定，属于“为他人开具与实际经营业务情况不符的发票”，是虚开发票行为。依据国家税务总局《关于对代开、虚开增值税专用发票征补税款问题的批复》（国税函发[1995]415号）规定，对纳税人代开、虚开专用发票的，一律按票面所列货物的适用税率全额征补税款；同时依据《发票管理

4、办法》第三十七条规定，虚开发票金额超过1万元的，由税务机关没收违法所得，并处5万元以上50万元以下的罚款。面对税务人员的解释，公司虽然感到处罚有点冤枉，但税务机关的处罚有理有据，也就只好按要求补缴税款、缴纳罚款。（注：自2012年8月1日起，纳税人虚开增值税专用发票，未就其虚开金额申报并缴纳增值税的，应按照其虚开金额补缴增值税；已就其虚开金额申报并缴纳增值税的，不再按照其虚开金额补缴增值税。税务机关对纳税人虚开增值税专用发票的行为，应按征收管理法发票管理办法有关规定给予处罚。国家税务总局公告[2012]33号）如何避免出现类似情况？资金的收取只要采取

5、银行转账方式，上述风险就能有效避免。如果通过现金收取销货款，纳税人无法证明发票的购货单位与实际购货人相符，即无法证明资金流和物流一致，只要税务机关追究，纳税人就有虚开发票的风险。要是采取银行转账方式收取货款，资金流和物流流向一致，税务机关就不会认定为虚开发票。（二）会发生贪污公款营私舞弊的风险由于大额收付现金对现金流向难以控制，别有用心的人可以利用管理中的漏洞，一方面通过虚开发票、收取回扣等手段贪污公款，为单位的资金管理造成巨大的隐患；另一方面，收取的款项如果是现金，单位的应收账款再不及时对账，业务员收取现金后就可能不及时上交财务，给业务员造成挪用公

6、款、中饱私囊的机会，这样无论对单位、还是对个人都存在极大的风险。最近对一生产企业（以下简称甲企业）进行审计，因落实一笔款项到销售商（以下简称乙企业）延伸审计，虽然双方往来的账面余额没有差错，但通过进一步审计发现乙企业支付货款基本都用大额现金，而甲企业的账面显示乙企业交回来的货款全是银行承兑汇票。针对这种情况，期初我们百思不得其解，后来通过深入调查了解才解开谜团：出纳从业务员收到的现金后不急于入账，而是用现金到市场上以低于面值2-3%的价格购买银行承兑汇票，然后用银行承兑汇票入账，现金与银行汇票的差额神不知鬼不觉地进入了出纳的腰包。我们大致估算一下，甲

7、企业的出纳一年内因此获得额外收入十多万元，当然现在他正在为这种行为承担着自己应承担的责任。（三）到金融机构存取现金发生意外的风险大额收取现金，会到金融机构存现金；大额支付现金，当然要到金融机构提前现金。无论是存现金、还是提取现金，都存在无可估量的风险，即使采取再严密的防范措施，发生意外的可能也不能完全避免。前段时间搞的全国人民人心惶惶的周克华案件就是最好的证明，笔者就不多费笔墨阐述这方面的风险了。（四）违反《现金管理暂行条例》风险《现金管理暂行条例》（国务院令第12号）第五条规定，可以使用现金的范围包括：向个人支付职工工资、津贴、劳务报酬、奖金、劳保

8、福利以及差旅费；向个人收购农副产品和其他物资的价款；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需