现金收支及清查的核算.doc

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1、现金收支及清查的核算现金收支及清查的核算　　现金的概念　　　　现金是指立即可以投入流通的交换媒介。它具有普遍的可接受性，可以有效地立即用来购买商品、货物、劳务或偿还债务。它是企业中流通性最强的资产。可由企业任意支配使用的纸帛、硬币。现金是我国企业会计中的一个总账账户，在资产负债表中并入货币资金，列作流动资产，但具有专门用途的现金只能作为基金或投资项目列为非流动资产。　　现金的范围　　　　现金1：库存现金，这是我国企业在会计核算中使用的概念；　　现金2：库存现金和银行存款、流通支票及银行汇票，这是美国会计中采用的概念

2、：　　现金3：现金2加上3个月内变现的有价证券，这是编制现金流量表时和论及现金管理时采用的概念。　　现金的规定　　备用金、数额固定、用于零星支出的小额现金。根据我国银行结算制度的规定，企业之间的结算款项应通过银行统一办理，禁止用现金结算。但每一元都通用银行结算显然是不现实的。为方便零星开支，为企业各部门设立备用金制度。　　备用金金额固定，实行先领后报，用后实报实销，同时按实际支出数足备用金，这种方法也称为定额预付法。　　在我国会计核算中，备用金一般作为其他应收款，而不作为现金。　　现金的序时核算　　为了全面的、连续

3、的、序时的、逐笔地反映和监督现金的收入和支出、结存情况，防止现金收支差错及舞弊行为的发生，企业应设置“现金日记账”进行序时核算。有库存外币现金的企业，各种外币分别设置“现金日记账”。　　“现金日记账”由会计部门的出纳人员根据审核无误的现金收、付款凭证和从银行提取现金时填制的银行存款付款凭证，按照业务发生的先后顺序逐日逐笔的登记。每日终了，应计算出当日现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并与库存现金的实际数进行核对，做到账实相符。如果不符，应及时查明原因，并进行处理。月份终了，还应将“现金日记账”的余额与“库存现

4、金”总账的余额核对相符　　现金日记账一般采用收、付、余三栏式也有采用多栏式的。　　现金的总分类核算　　为了总括地核算和监督库存现金的收、付和结存情况，应设置“库存现金”科目。该科目属于资产类。其借方反映库存现金的增加，贷方反映库存现金的减少，期末余额在借方，反映企业实际持有的库存现金。如有外币现金的收付，则应在现金科目中分别按不同的币种开设现金明细科目，进行明细核算。　　现金收入的核算　　企业收入现金，主要是通过营业收入收取的现金，借支余额的收回以及开出支票从银行提取的现金。已由出纳办妥收款手续的现金收款凭证，需要

5、加盖“收讫”戳记，并经专人审核后方能据以入账。收入现金时，借记“库存现金”科目，并按收入现金的来源，贷记有关科目。　　【例】企业开出现金支票1张，提取现金2000元，以补充库存现金的限额。　　借：库存现金　　2000　　贷：银行存款　　　2000　　企业销售商品收到现金1005元，其中货款元，增值税元。　　借：库存现金　　　1005　　贷：主营业务收入　　　　　应交税费——应交增值税　　现金支出的核算　　企业付出现金，应由专人对现金支出的内容进行认真的审核，其审核的内容主要包括是否符合现金开支的范围和有关财经政策和

6、财务制度的有关规定及经手人员是否签字，凭证有无涂改、伪造或者虚报冒领的情况等。只有经审核无误的原始凭证才能作为编制付款凭证的依据，并由出纳办理付款并加盖“付讫”戳记后才能据以入账。支出现金时按照支出现金的用途借记有关科目，贷记库存现金科目。　　【例】企业行政部门报销交通费用等900元，以现金付讫。　　借：管理费用　　　900　　贷：库存现金　　　900　　企业提取现金用来发放工资100000元。　　借：应付职工薪酬　　　100000　　贷：库存现金　　　100000　　现金清查的核算　　为了确保现金的安全完整，保证

7、账实相符，企业应定期的不定期的进行清查。现金的清查包括出纳人员的每日的清点核对和清查小组的清查。现金清查的方法是进行实地盘点，即将库存现金的实有数与“现金日记账”余额进行核对。　　在清查若发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”科目核算，待查明原因后再进行处理。如是记账差错或是单据丢失造成，则应更正错误或补办入账；如属于工作失职的责任事故，或者应属于保险公司赔偿的部分，借记“其他应收款”科目；若是属于无法查明的其他原因，根据管理的权限，经过批准后借记“管理费用”科目；若为现金

8、的溢余，属于应支付给有关单位或人员的，应贷记“其他应付款”科目；属于无法查明原因的溢余，经过批准转入“营业外收入”科目。　　【例】企业在现金清查的过程中发现现金溢余800元。　　借：库存现金　　　800　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　800　　企业在现金的清查过程中发现现金短缺1000元。　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢　1000