关于我国上市公司审计费用影响因素的实证研究

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1、关于我国上市公司审计费用影响因素的实证研究审计费用的研究在国外始于20世纪80年代初。simunic首次构建了审计收费定价模型，运用多元线性回归模型分析了1977年美国377家上市公司的包括审计费用在内的数据，考察了可能影响审计收费的10大因素，发现上市公司的资产规模是决定审计收费的最重要因素，虽然我国对于审计费用的研究起步较晚，但也涌现出许多成果，大部分都集中于影响因素的研究。本文的目的就是以simunic模型为基础，建立一个检验我国上市公司审计收费敞影响因素的回归模型，并据此对我国审计郊收费影响因素及其含义进行判断和分析。一、研究假设和模型设计研究假设根巅据上文的文献

2、回顾，学者们大都认为被审榨计单位的规模是影响审计费用的最主要因争素，在美国，公司规模对审计收费的解释荔力度可以达到50%以上，这种影响力在赈我国市场中也是不容忽视的。在其他条件掳相同的条件下，上市公司的规模越大，其经纪业务和会计事项就越多，建立的内部骠控制体系也会更加复杂，其固有风险和控蠊制风险也可能越高，注册会计师需要相应地增加内部控制测试范围和实质性测试范鸬围，这必然会导致审计工作量的增加和审装5/5计费用的提高。据此，我们提出以下假设东：假设1：在其他条件相同的前提下，被审计的上市公司规模与审计费用正相关睛。审计风险一直被认为是影响审计费用霹的重要因素。审计风

3、险越高，会计师事务今所发表审计意见后面临的被证监会和证券善交易所处罚的可能性就越大，遭受损失的奉可能性就越大，审计费用也就越高，本磅文选取了存货周转率、应收账款周转率、邓流动比率、资本负债率、净资产收益率等攉作为审计风险的衡量指标。其中，我们预橙测存货周转率与应收账款周转率与审计费用负相关，因为存货与应收装款愈多，注腰册会计师进行盘点和函证的工作量越大，茬占用的审计资源就越多，审计的复杂程度芮更高，审计风险也会相应增加。同时，我们预测流动比率、资本负债率与审计费用冥负相关，两者越高，公司的偿债能力越强怒，偿债压力越小，审计风险也就较小，审└计费用相应较低。净资产收益率

4、与审计费杯用负相关，以为该指标越低说明公司面临循的管制风险越大，进行盈余管理的可能性钎越大，审计风险增加，审计费用就相应的熹增加。根据上面的分析我们提出以下假设檑：假设2：在其他条件相同的前提下，鄞聘请“四大”会计师事务所对上市公司进侮行审计，审计费用相对较高。模型设计乓5/5本文以simunic模型为基础，结谂合千人的研究成果并根据中国审计市场的绸具体情况，建立以下研究模型：lnf蜍ee=b0b1lnassetb2roeb3quickb4invb5revb6deb7opinionb8big魅4ε变量说明如表1所示：表1变量摆说明二、研究样本与实证结果研究样铛本本文以公

5、布2017年至2017年年度财务报告的深沪两地a股上市公司为∞研究总体，数据来自于ccer经济金融掳数据库，数据分析软件为spss。为了莶确保研究的意义和精确性，在选择201ゐ7年至2017年的数据为样本时，我们洽进行了如下剔除：1.为了体现数据的帅连续性和完整性，剔除了披露不规范、不蚱完整的上市公司数据2.剔除了从ccer经济金融数据库收集不到的有关审计守和财务数据的上市公司。3.为了体现靥一般审计费用规律，剔除了被st、pt甲的上市公司。4.剔除了金融类上市公捞司。根据以上标准，我们共筛选出47汇48组符合条件的上市公司数据。5/5实证虬结果1.描述性统计表2描述

6、性统计a.存在多个众数。显示最小值表2列睫示了描述性统计结果，从中我们可以看出『审计费用的均值较大，而标准差为，说明篑取对数后的审计费用在各上市公司之间的︿差距较大;总资产取对数后均值为，数值也很大，说明我国上市公司的规模较大;嫩roe的均值较小，但极大值，极小值-蚁，可见roe在我国上市公司间的差距比‘较明显，我国上市公司的盈利水平存在比较大的差距。在我们分析的所有数据中，获得标准无保留意见的财务报告占79%，说明大部分上市公司的财务报告都得到了注册会计师的肯定;而聘用“四大”作渭为审计事务所的上市公司只占到5%，说囗明大部分上市公司为了以较低的审计费用韶获得

7、令自己满意的审计意见，通常会聘请阗“四大”以外的会计师事务所对其进行审计。2.相关性分析。我们选择了与审翊计费用相关的八个变量就他们对审计费用的影响程度进行研究，表3列示了各变量之间的pearson相关系数及其显著蟮性，其中剔除了big4与opinion两个品质型变量。3.主成分分析。愦我们将数量型数据进行标准化，利用sp目ss对上述8个解释变量进行主成分分析摔5/5，对于初始特征值，前五个变量的累积解释程度达到了%，而进行旋转后的变量成萁分解释程度有所降低，但是前五个变量仍擎然能够达到%。旋转成分矩阵的结果并不帐十