09注税财务与会计zzf习题班讲义第15章（3）

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1、第十五章收入、成本费用和利润第四节　期间费用的核算【例题17·单选题】下列各项费用支出中，应在“销售费用”科目核算的是()。（2008年考题）A．专门用于运送销售商品的运输设备的日常修理费B．随同产品出售单独计价包装物的成本C．筹建期间发生的产品广告费D．产品销售延期交货致使购货方提起诉讼，按法院判决应交纳的诉讼费【答案】A【解析】“选项B”应在“其他业务成本”科目核算；“选项C和D”应在“管理费用”科目核算。【例题18·多选题】下列各项支出中，应在“管理费用”科目核算的有（　）。（2007年考题）A.对外担保涉及诉讼时，依据

2、法院判决承担的诉讼费B.同一控制下企业合并发生的直接相关费用C.企业管理部门经营性租入固定资产支付的租金D.取得交易性金融资产时支付的印花税E.因拥有投资性房地产而交纳的房产税【答案】ABC【解析】“选项Ｄ”应计入“投资收益”科目；“选项E”应该计入“营业税金及附加”科目。　【例题19·多选题】下列各项中，应计入销售费用的有（  ）。A.销售商品发生的商业折扣B.采用一次摊销法结转首次出借新包装物成本C.结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值D.结转随同商品出售但不单独计价的包装物成本E．结转随同商品出售并单独计价的包装物成

3、本【答案】BD【解析】销售商品发生的商业折扣在销售时即已发生，企业销售实现时，只要按扣除商业折扣后的净额确认销售收入即可，不需作账务处理；结转出租包装物因不能使用而报废的残料价值，借记原材料科目，贷记其他业务成本科目；随同商品出售并单独计价的包装物成本应记入“其他业务成本”科目。第五节　利润的核算【例题20·多选题】下列各项业务中，可能影响企业当期利润表中营业利润的有()。（2008年考题）A．处置无形资产取得的净收益B．无形资产研究阶段发生的研究人员工资C．以无形资产换入长期股权投资收取的补价D．摊销对外出租无形资产的成本E

4、．计提无形资产减值准备【答案】BDE【解析】处置无形资产取得的净收益应计入营业外收入，不影响营业利润；以无形资产换入长期股权投资收取的补价影响长期股权投资成本，不影响损益。【例题21·单选题】Bbs.tt2xx.com企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“()”科目。（2008年考题）A．营业外收入B．资本公积C．专项应付款D．递延收益【答案】D【解析】企业收到的与资产相关的政府补助款，应借记“银行存款”科目，贷记“递延收益”科目。【例题22·多选题】下列各项中，会导致企业当期营业利润减少的有（　　）

5、。A．出售无形资产发生的净损失B．计提行政管理部门固定资产折旧C．办理银行承兑汇票支付的手续费D．出售交易性金融资产发生的净损失E．收到增值税返还【答案】BCD【解析】出售无形资产发生的净损失计入营业外支出，不影响营业利润；收到增值税返还计入营业外收入，不影响营业利润。【例题23·多选题】与收益相关的政府补助的确认，下列说法中正确的有（）。A．用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益B．用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益C．用于补偿企业已发生的相关费用或损

6、失的，应当调整期初留存收益D．用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，应当计入当期损益E．收到与收益相关的政府补助，一定直接计入当期损益【答案】AB【解析】与收益相关的政府补助，应当分别下列情况处理：（1）用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，确认为递延收益，并在确认相关费用的期间，计入当期损益。（2）用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。第六节　所得税费用的核算【例题24·多选题】企业当年发生的下列会计事项中，可产生可抵扣暂时性差异的有()。（2008年考题）A．预计产品质量保证损失B．年未交易性金融负债

7、的公允价值小于其账面成本(计税成本)并按公允价值调整C．年初新投入使用一台设备，会计上采用年数总和法计提折旧，而税法上要求采用直线法计提折旧D．计提建造合同预计损失准备E．按持股比例确认被投资企业净收益以外的所有者权益增加应享有的份额【答案】ACD【解析】“选项B和E”使资产账面价值大于其计税基础，产生应纳税暂时性差异。【例题25·单选题】甲公司20×7年利润总额为200万元，适用企业所得税税率为33％，自20×8年1月1日起适用的企业所得税税率变更为25％。20×7年发生的会计事项中，会计与税收规定之间存在的差异包括：(1)

8、确认持有至到期国债投资利息收入30万元；(2)持有的交易性金融资产在年末的公允价值上升150万元，税法规定资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额，出售时一并计算应税所得；(3)计提存货跌价准备70万元。假定甲公司20×7年1月1日不存在暂时性差异，预计未来期间能够产生足