新企业所得税法讲解办公实用课件

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1、新企业所得税法讲解问会计网www.wenkuaiji.com第一节、纳税人的确定在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人。问会计网www.wenkuaiji.com一、居民企业------是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。(税率25%)名词解释：1、所称：“依法在中国境内成立的企业”，包括依照中国法律、行政法规在中国境内成立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。2、所称：“

2、依照外国（地区）法律成立的企业”，包括依照外国（地区）法律成立的企业和其他取得收入的组织。3、所称：“实际管理机构”，是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。问会计网www.wenkuaiji.com解析：[也就是：我们现在按现行政策征税的：内资企业、外资企业、中外合资企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位等，所说“其他取得收入的组织”。原讨论稿中列举了：公司、企业、事业单位、社会团体、民办非企业单位、基金会、外国商会、农民专业合作社以及取得收入的其他组织。]问会计网www.wenkua

3、iji.com二、非居民企业-----是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。[非居民企业有两种:a.在中国境内设立机构、场所的--------就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。(税率为25%)b.在中国境内未设立机构、场所的--------或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所

4、得缴纳企业所得税。(税率为20%；减按10%征收)]问会计网www.wenkuaiji.com名词解释：1、所称机构、场所，是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括：（一）管理机构、营业机构、办事机构；（二）工厂、农场、开采自然资源的场所；（三）提供劳务的场所；（四）从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所；（五）其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的，包括委托单位或者个人经常代其签订合同，或者储存、交付货物等，该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构

5、、场所。问会计网www.wenkuaiji.com2、称实际联系，是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产等。问会计网www.wenkuaiji.com总之：对于“居民企业”和“非居民企业”的区别：1、居民企业：对内、对外所得都缴税，税率25%2、非居民企业：A、在中国境内有场所的境内所得和与场所有联系的境外所得缴税，税率25%B、在中国境内没有场所与场所没有联系的所得缴税——不纳税。如果取得来源于中国境内的所得——缴纳企业所得税。税率20%。问会计网w

6、ww.wenkuaiji.com提示：1、非居民企业取得企业所得税法（在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税）的所得，减按10%的税率征收企业所得税。2、下列所得可以免征企业所得税：（1）外国政府向中国政府提供贷款取得的利息所得；（2）国际金融组织向中国政府和居民企业提供优惠贷款取得的利息所得；（3）经国务院批准的其他所得。问会计网www.wenkuaiji.com第二节、应纳税所得额的确定一、应税所得：包括1、销售货物所

7、得、2、提供劳务所得、3、转让财产所得、4、股息红利等权益性投资所得、5、利息所得、6、租金所得、7、特许权使用费所得、8、接受捐赠所得9、其他所得。问会计网www.wenkuaiji.com二、所称来源于中国境内、境外的所得，按照以下原则确定：（一）销售货物所得，按照交易活动发生地确定；（二）提供劳务所得，按照劳务发生地确定；（三）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定；（四）股息、红利等权益性投资所得，按

8、照分配所得的企业所在地确定；（五）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定；（六）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。问会计网www.wenkuaiji.com三、企业应纳税所得额的计算1、企业每一纳税年度的收入总额，减除不