浅析我国税收负担.doc

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1、税收理论与实务论文对外经济贸易大学UniversityofInternationalBusinessandEconomics税收理论与实务论文浅析我国税收负担学号201041086姓名杨赛汗学院金融学院专业金融学导师杨冬梅时间2012年10月2日6税收理论与实务论文目录摘要………………………………………………………………………………2一、宏观税收负担……………………………………………………………………3（一）宏观税负的定义（二）宏观税负适宜的水平（三）我国宏观税负水平二、微观税收负担……………………………………………………………………4（一）企业税负（二）个人税负（三）微观税负较重的原因三、我

2、国税收负担存在的问题………………………………………………………5四、优化税收负担的建议……………………………………………………………5（一）进一步促进宏观税负的下降（二）建立健全的个人纳税申报机制（三）逐步透明化政府财政支出（四）普及税收教育（五）规范化非税收收入（六）限制企业的税负转嫁参考文献………………………………………………………………………………66税收理论与实务论文浅析我国税收负担杨赛汗摘要自从1994年税制改革以来，我国政府一直致力于税收制度的完善。作为政府，应根据国内外经济形势，合理制定税负水平,在保证提供政府行使职能所需财富的前提下，利用税收工具，达到调节资源分配、缩小贫富差距

3、等目标，从而促进国家经济稳定发展。本文将主要分析我国税负情况，包括宏观税负、微观税负、存在的问题及优化建议。关键词：税收负担宏微观税负优化建议6税收理论与实务论文一、宏观税收负担（一）宏观税负的定义宏观税负是指一个国家在一定时期(一般为一年)政府取得的税收收入总额占同期国内生产总值的比重。宏观税负不仅反映政府在国民经济总量分配中的集中程度,也表明政府执行社会经济职能以及财政功能的强弱。宏观税负水平与国家的政治制度、经济政策、经济发展水平和聚财能力密切相关,是国家经济决策的主要经济变量。（二）宏观税负适宜的水平对于国家经济发展来讲，宏观税负水平应该高还是低呢？前世界银行专家基恩•马斯顿通过研究分

4、析，得出结论：低税国家的人均GDP增长率大于高税国家；低税国家的公共消费与私人消费的增长幅度大于高税国家；低税国家的投资增长率、出口率大于高税国家；低税国家的社会就业与劳动生产率的增长幅度大于高税国家。由此可见，在保证政府履行职能所需资金的前提下，较低的税负更有利于经济发展。因为低税负可以促进私人部门的储蓄和投资,提高资源利用的总效益,从而促进经济增长。（三）我国宏观税负水平2006年《福布斯》发布了“全球税负痛苦指数排行榜”，中国前后三次上榜，分别名列第二、第三和第五名，引发了我国政府和公民对于我国税负是否过重的热议。难道国人的税收负担已经达到“痛苦”程度了吗？2008年我国学者发表论文驳斥

5、了《福布斯》的“税负痛苦指数排行榜”，称其把每个国家各税种的最高适用税率简单地加总得出一个“指数”,并以此“指数”为标准,对各个国家进行排序后得出的。这种计算方法得到的结果，显然与实际情况有很大出入。就我而言，从来没有听过别人抱怨国家课税过重，反而在美国电影中常常听到老外们讽刺美联储收税像抢钱。那么，我国的宏观税收负担水平究竟如何呢？下表是自1994年税制改革以来，我国狭义和广义宏观税负水平。6税收理论与实务论文1997年前我国的狭义宏观税负水平一直在10%左右徘徊，在国际上处于较低水平。1998年起到2007年，随着我国经济迅猛发展，税收水平大概以每年1%的速度增长，在2007年达到了18.

6、5%。而广义宏观税负水平在2007年突破了30%，比起同等发展程度国家，我国宏观税负偏高。2008年下半年，由于经济形势逐渐趋于疲软，税收增速开始回落，有专家预测“未来一段时间内宏观税负可能会有所下降”。实际上，近年来中国宏观税负的确不重，且呈下降趋势。二、微观税收负担（一）企业税负1997年前我国采用生产型增值税，企业税收负担较重，企业竞争力难以提高。尽管1997年转为采用消费型增值税，但我国企业仍负担着70%的税负,个人负担30%。与市场经济国家企业仅负担20%、个人负担80%相比，我国企业税负依然过重，企业显然会在提高技术水平、扩大再生产方面受到资金限制。（二）个人税负我国个人税负也并不

7、轻松。尽管个人所得税不重，但消费者还要承担企业转嫁的流转税，使得个人间接承担了高额税负。（三）微观税负较重的原因我国微观税收负担一直都是学术界探讨的热题，学者们的共识是我国微观税负较重，而造成这一现状的原因则有多种解释，下面是几种主流观点。1.个人所得税难以扩征我国人口中低收入劳动力较多，达不到现行征税标准。而且这部分劳动力流动性强，税收征管极为不便，如果扩大范围对他们征收个人所得税，势必大大增加